Анализ хозяйственной деятельности (АХД) - готовые работы

Введение
Актуальность работы заключается в том, что преодоление кризисной ситуации в России, рыночная экономика и новые формы хозяйствования ставят ранее не возникавшие пробле¬мы, одной из которых на сегодня является обеспечение экономиче¬ской стабильности развития. Определение финансового состояния и финансовой устойчивости необходимо не только для самих организаций, но и для партнеров, принимающих непосредственное участие в их деятельности. Финан¬сово устойчивое предприятие имеет преимущества в привлечении ин¬вестиций, получении кредитов, выборе поставщиков и потребителей; оно более независимо от неожиданного изменения рыночной конъюн¬ктуры, следовательно, у него меньше риск быть неплатежеспособным и оказаться на краю банкротства.
Решение задач стабилизации положения организации требует нахож¬дения источников финансовых ресурсов, их рационального распреде¬ления, эффективного использования в ходе проведения финансового анализа, дающего оценку финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Понятие «финансовая устойчивость» широкое и многогранное, по¬этому в современной экономической литературе трактовка сущности, систематизация и выбор оценочных показателей, ее характеризующих, неоднозначны и недостаточно аргументированы.
Весьма актуальными являются вопросы о границах и возможностях наиболее эффективного использования всей системы методов оценки финансового состояния и финансовой устойчиво¬сти в практической деятельности организаций, а также об алгоритмах и интерпретации показателей, их критериях с учетом отраслевых особен¬ностей функционирования.
Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Таким образом, цель курсовой работы изучить теоретические и прикладные аспекты анализа диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
 раскрыть Сущность, задачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
 провести анализ и диагностику финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «БетонСпецТех»;
 рассмотреть рекомендации по повышению показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «БетонСпецТех».

1. Сущность, задачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Финансовый анализ представляет собой оценку финансово - хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем. Его цель - определить состояние финансового здоровья фирмы, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые фирма может сделать ставку. При оценке финансового положения фирмы к помощи финансового анализа прибегают различные экономические субъекты, заинтересованные в получении наиболее полной информации о ее деятельности.
Внутренний финансовый анализ - анализ, который необходим для удовлетворения собственных потребностей предприятия, - направлен на определение ликвидности фирмы или на строгую оценку ее результатов в последнем отчетном периоде, в том случае, например, когда руководство фирмы и ее финансовый аналитик хотят знать, может ли предприятие позволить себе выделение средств на планируемую производственную экспансию (расширение производства) и как отразятся на нем дополнительные расходы [3, c. 67].
Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия.
Целью финансового анализа, инициатива которого не принадлежит фирме, могут быть определение и оценка кредитоспособности и инвестиционных возможностей предприятия. Так, представителя банка может заинтересовать вопрос о ликвидности или платежеспособности фирмы. Потенциальный инвестор хочет знать, насколько рентабельна фирма и какова степень риска потери вклада при ее инвестировании. Существует методика, позволяющая при помощи финансово-отчетной документации и анализа различных финансовых показателей спрогнозировать возможность банкротства фирмы или же убедиться в ее стабильности.
Жизнь фирмы составляют постоянно меняющиеся ситуации и сложные проблемы. Для организации надежного финансового управления необходимо разбираться в реальном движении дел на предприятии, знать, чем оно занимается, владеть информацией о его рынках, клиентах, поставщиках, конкурентах, качестве продуктов его деятельности, дальнейших целях и т.д. Одним из средств координации работы предприятия и контроля за его фондами является финансовый анализ. Он позволяет ответить на многие вопросы относительно движения средств в фирме, качества управления ими и положения на рынке, которое приобретает фирма в результате своей деятельности [8, c. 132].
Движение материальных фондов на предприятии обуславливает движение денежных средств. Финансовый аналитик должен понимать, что любая отрасль экономики имеет свои особенности и, как результат, отличные от других финансовые потребности и финансовую стратегию. В тяжелом машиностроении или строительстве производственные и торговый цикл значительно дольше, чем в сфере обслуживания (например, в консультационных агентствах, туристических фирмах или хлебопекарной промышленности). Разница в продолжительности финансового и производственного цикла отражается на изменении степени риска, которому подвержена каждая из отраслей, а также оказывает влияние на формирование структуры и способа финансирования конкретной коммерческой деятельности.
Для наглядности представим себе небольшое, только начинающее свою деятельность предприятие. Его владелец вкладывает денежные средства в фирму. Она приобретает средства производства (оборудование, материалы), нанимает рабочую силу, которая производит товары, и оплачивает ее труд. Произведенный товар продается покупателям, за его реализацию фирма получает деньги. Созданные таким образом финансовые средства снова возвращаются на предприятие.
Первым источником финансирования работы предприятия является собственное производство. В фирму поступает добавочный капитал - как результат собственной деятельности. Так происходит наращивание собственного капитала [14, c. 89].
Если по истечении некоторого времени производство развивается таким образом, что деньги, созданные в результате собственного производства, уже не в состоянии удовлетворить все потребности фирмы и обеспечить ее экспансию, необходимо привлечь средства извне.
Классическим, а на сегодняшний день - и самым популярным способом привлечения внешних ресурсов является получение банковских кредитов. Это те случаи, когда предприниматель или руководство предприятия получает на заранее оговоренный срок заемный (ссудный) капитал, который должен поддержать дальнейшее развитие производства. В течение определенного времени фирма обязана вернуть заемный капитал и выплатить ссудный процент.
Получить финансовые средства таким образом можно на рынке капиталов. Существуют два способа:
 эмиссия (выпуск) облигаций, режим которых в сущности такой же, как и у банковской ссуды. По истечении срока платежа фирма должна выкупить облигации - "долговые обязательства" - и вернуть полученные в заем деньги их владельцам; фирма выплачивает за привлеченный капитал процент - купон
 выпуск акций или продажа пая (подписка на пай) - доли участия в предприятии, дающей право на часть имущества и "право голоса". Компания не обязана возвращать полученные таким образом деньги, тем не менее, к выпуску акций и их размещению на рыке капиталов всегда предъявляются жесткие требования. Акции должны обладать свойствами, привлекательными для инвесторов, они должны приносить достаточно высокие дивиденды и их рискованность должна быть соизмерима с размерами дивидендов.
Наряду с названными выше основными видами ценных бумаг (акции и облигации) существуют и другие, в разной мере сочетающие в себе свойства двух основных (например, конвертируемые облигации, дисконтные облигации, привилегированные акции). В соответствии со спектром собственных интересов и возможностей предприятие стремится выпускать ценные бумаги, наделенные свойствами, благодаря которым они способны наилучшим образом удовлетворить его потребности и предоставить дополнительные средства, что может изменить структуру капитала предприятия. Для принятия решения о выпуске того или иного вида ценных бумаг значительную роль играют также преимущественные права отдельных групп инвесторов и их неприятие риска.
Банковские кредиты и операции на рынке капиталов являются вторым источником финансирования деятельности предприятия. Фирма получает дополнительный капитал, созданный в результате заключения договоров о предоставлении кредитов и подписки на ценные бумаги.
Стабильность работы предприятия связана с общей его финансовой структурой, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многие предприятия в процессе своей деятельности помимо собственного капитала привлекают значительные средства, взятые в долг. Однако если структура "собственный капитал - заемные средства" имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если сразу несколько кредиторов потребуют возврат своих денег в "неудобное время".
Для поддержания финансовой устойчивости на "здоровом" уровне и необходим постоянный финансовый анализ состояния предприятия.

Введение
Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности организации в условиях рыночной экономики. Если организация финансово устойчива, платежеспособна, она имеет преимущество перед другими организациями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе по¬ставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, она не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату — рабочим и служащим, дивиденды — акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.
Чем выше устойчивость организации, тем более она независима от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
Переход к рыночной экономике требует от организаций повышения эффективности производственно - торговой деятельности, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Важная роль в реализации этих задач отводится анализу платежеспособности и кредитоспособности организации. Он позволяет изучить и оценить обеспеченность организации и ее структурных подразделений собственными оборотными средствами в целом, а также по отдельным подразделениям, определить показатели платежеспособности организации, установить методику рейтинговой оценки заемщиков и степени риска банков.
Под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Данная тема в настоящее время находится в стадии изучения российскими авторами, поскольку во времена директивно-плановой экономики она была неактуальна в связи с отсутствием механизма банкротства.
Практически применяемые сегодня в России методы анализа и прогнозирования финансово-экономического состояния организации отстают от развития рыночной экономики. Несмотря на то, что в бухгалтерскую и статистическую отчетность уже внесены и вносятся некоторые изменения, в целом она еще не соответствует потребностям управления организацией в рыночных условиях, поскольку существующая отчетность организации не содержит какого-либо специального раздела или отдельной формы, посвященной оценке финансовой устойчивости отдельной организации. Финансовый анализ организации проводится факультативно и не является обязательным.
В свою очередь, официально утвержденные коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости и применяемые для определения несостоятельности организаций обнаруживают свое несовершенство. Получается явный перекос в сторону гипертрофии неплатежеспособности: три четверти от общего числа организаций оказываются несостоятельными.
Все это подчеркивает актуальность выбранной мною темы.
Поэтому целью работы является анализ ликвидности и платежеспособности как основных элементов финансово-экономической устойчивости, которые являются составными частями общего анализа финансово-экономической деятельности организации в рыночной экономике.
Общей цели подчиняются следующие задачи:
- раскрытие содержания и задач анализа финансового состояния;
- анализ активов и пассивов;
- анализ финансовой устойчивости и платежеспособности;
- аналитическая диагностика вероятности банкротства;
- анализ показателей прибыльности;
- анализ кредитоспособности и инвестиционной привлекательности;
- обобщение результатов анализа и мероприятия по укреплению финансового состояния организации.
Объектом анализа данной дипломной работы является ООО «БОУ-Строй».
1 Теоретические основы устойчивости финансового состояния
1.1 Финансовая устойчивость и ее значение
Для осуществления производственной и других видов деятельности каждый субъект хозяйствования располагает определенными финансовыми ресурсами: денежными средствами, поступающими за реализованную продукцию (товары, работы, услуги); кредитами банков и займами, временно привлеченными средствами — задолженностью поставщикам и другим кредиторам, временно свободными средствами специальных фондов и др. Все эти средства необходимо рационально и эф¬фективно использовать.
Проблема самосохранения организации многоаспектна - она включает вопросы в сферах организационного, кадрового, инновационного, производственного, финансового менеджмента, правовой и экологической безопасности и т.д. Одной из ключевых проблем является эффективное управление финансами. Финансы определяются как "… система отношений в обществе по поводу образования и использования денежных фондов" [22, c.21]. При этом "Финансы хозяйствующих субъектов - это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков" [22, c.411].
Финансовые ресурсы организации - это все источники денежных средств, аккумулируемые организацией для формирования необходимых ей активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного рода поступлений. Требование сбалансированности финансовых ресурсов с точки зрения их источников и направлений использования порождает одну из ключевых проблем рыночной экономики - платежеспособность организации. В общем случае платежеспособность представляет собой способность организации вовремя и в необходимых объемах удовлетворять свои платежные обязательства. Организация, неспособная к выполнению данного условия, считается неплатежеспособной.
В экономической литературе существует устоявшийся подход к определению платежеспособности, выражающийся в изучении соотношения платежных средств организации и ее обязательств.
В.В.Ковалев пишет: "Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основные признаки платежеспособности: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности. О неплатежеспособности свидетельствует, как правило, наличие "больных" статей в отчетности ("Убытки", "Кредиты и займы, непогашенные в срок", "Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность", "Векселя выданные просроченные")" [18, c. 97].
Волочко Н. указывается, что платежеспособность организации есть обеспеченность "…мобильными средствами для погашения краткосрочной задолженности". Там же отмечается, что "…наиболее надежным показателем платежеспособности следует считать отношение суммы денежных средств и высоколиквидных ценных бумаг к сумме краткосрочной задолженности" [13, с. 17].
О.В.Ефимова отмечает, что платежеспособность - это "…способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства. Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам есть ликвидность. Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы" [17, c. 8].
Вышеприведенные и прочие определения трактуют платежеспособность как наличие у организации денежных средств в достаточном объеме для погашения краткосрочных обязательств.
Наиболее обоснованной представляется точка зрения, согласно которой трактовка понятия расширяется. При этом неплатежеспособность понимается как неспособность организации вовремя в необходимых объемах удовлетворить свои платежные обязательства.
Финансовое состояние предприятия — комплексное понятие, характеризующееся обеспеченностью финансовыми ре¬сурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности субъекта хозяй¬ствования, целесообразностью и эффективностью их размеще¬ния и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Способность предприятия своев¬ременно производить платежи свидетельствует о его хорошем финансовом положении.
Финансовое положение предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияют на финансовое положение. Сбои в производственном процессе, ухудшение качества про¬дукции, затруднения с ее реализацией ведут к уменьшению поступления средств на счета предприятия, в результате чего ухудшается его платежеспособность. Существует и обратная связь, так как отсутствие денежных средств может привести к перебоям в обеспеченности материальными ресурсами, а, следовательно, и в производственном процессе [21, c. 112]
На практике нередко возникают ситуации, когда даже хорошо работающее предприятие испытывает финансовые затруднения, связанные с недостаточно рациональным размещением и использованием имеющихся финансовых ресурсов. Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение систематического поступления и эффективного использования финансовых ресурсов, соблюдение расчетной и кредитной дисциплины, достижение рационального соотношения собственных и заемных средств, финансовой устойчивости с целью эффективного функционирования предприятия. Следовательно, финансовое положение предприятия является результатом взаимодействия не только совокупности производственно-экономических факторов, но и всех элементов его финансовых отношений.

5. Перечень, правила и порядок оформления товарно-сопроводительных документов при осуществлении коммерческой деятельности
Товарно-сопроводительные документы (ТСД) - документы, содержащие необходимую и достаточную информацию для идентификации грузов на всем пути товародвижения. ТСД имеют решающее значение при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Проектно-конструкторская документация в отличие от ТСД обладает значительно меньшими информационными возможностями.
Представляется необходимым акцентировать внимание на важности изучения содержания ТСД и “Маркировки” как важнейших блоков осуществления предпринимательской деятельности именно сегодня в условиях финансовой и экономической нестабильности.
В отличие от нормативных документов ТСД имеют слабую правовую основу. Требования к составлению многих из них регламентированы недостаточно четко или совсем не установлены. Отсутствие унифицированного подхода затрудняет анализ и сопоставимость сведений, приведенных в соответствующих документах.
Исключение составляют многие виды ТСД по качеству товаров, нормативная база которых заложена в стандартах, правилах, инструктивных письмах Госстандарта РФ.
ТСД в зависимости от характеристик подразделяются на следующие виды: количественные, качественные, расчетные, комплексные. Разновидности ТСД определяются назначением конкретных документов. Классификация ТСД :
Количественные ТСД – отвесы, заборные листы, упаковочные листы, спецификации, Акты об установлении расхождений в количестве товаров, коммерческие акты.
Качественные ТСД – сертификаты соотвествия, качественные удоствоерения, протоколы испытаний, акты списания, заявления-декларации, сертификаты – гигиенические, ветеринарные и фитосанитарные.
Расчетные ТСД – протоколы согласования цен, счета, счета-фактуры.
Комплексные ТСД – накладные: товарно-транспортные, автомобильные, железнодорожные, авиа, коносаменты ( при морских перевозках).
> Количественные ТСД — документы, предназначенные для передачи и хранения информации о количественных характеристиках товаров или товарных партий. Кроме размерных характеристик (масса, длина, объем и т. п.), в них обязательно содержатся сведения, идентифицирующие товар, к которому эти характеристики относятся — наименование, сорт, марка, иногда даются цены.
К количественным ТСД помимо документов, выражающих непосредственное количество товаров, относятся акты об установлении расхождений в количестве товаров и коммерческие.
Акты для установления расхождения в количестве товаров составляются в тех случаях, когда фактическое количество товара при приемке не совпадает с количеством, указанным в документах. Чаще такие акты составляют для товарных партий импортных товаров. Обычно это делают в присутствии материально ответственного лица предприятия- получателя, представителя иностранного поставщика, а в его отсутствие и при его согласии — эксперта Торгово-промышленной палаты или компетентного представителя незаинтересованной организации.
Коммерческий акт составляется при обнаружении количественных расхождений между фактическими и документальными данными при приемке товарных партий от органов железнодорожного транспорта с обязательным присутствием представителей последних.
При наличии качественных ТСД протокол испытаний не является обязательным документом при реализации товаров, но информация о результатах испытания, действительных значениях показателей качества, несомненно, представляет интерес для изготовителей, продавцов и потребителей. Поэтому при приобретении уникальных и ценных видов продукции есть смысл поинтересоваться у держателей подлинника сертификата о содержании протокола испытаний.
Акты списания — документы, предназначенные для передачи, хранения и учета информации о недоброкачественной продукции. Обычно такие акты составляются на продукцию, опасную для употребления. Кроме работников торговли в их составлении должны принимать участие представители органов санитарно-эпидемиологического надзора.
Заявление-декларация — документ, подтверждающий, что изготовитель несет персональную ответственность за соответствие продукции установленным требованиям. Заявление-декларация оформляется на товары, не вошедшие в номенклатуру продукции, подлежащей обязательной сертификации. Кроме того, этот документ служит основанием для выдачи сертификатов соответствия по форме с использованием заявлений-деклараций. Тогда на его основании выдается сертификат, с которым товар поступает в торговлю. В России заявление-декларация составляется редко, хотя в странах Европейского сообщества этот вид ТСД достаточно распространен.
> Расчетные ТСД — документы, предназначенные для документального оформления соглашения о ценах, оплаты транспортных расходов и других издержек производства товаров и их потребления.
К расчетным ТСД относятся протокол согласования цен, счета, счета-фактуры и иные документы.
Счета в своем содержании имеют информацию о цене и стоимости товара для его оплаты, а также сведения о количестве товаров в упаковке, количестве услуг по транспортировке, пересылке и т. д.
Счет-фактура содержит следующие данные: номер и дату выписки счета-фактуры; наименование и банковские реквизиты грузоотправителя и грузополучателя-плательщика; наименование и другие идентифицирующие сведения о товаре (сорт, торговая марка, количество; цена и стоимость товара, в том числе к оплате получателем; фамилия, имя, отчество лица, отпустившего и принявшего товар).
Расчетным сопроводительным документом является платежное требование, которое выставляется поставщиком в соответствии с договором и направляется покупателю одновременно с накладной.
> Комплексные ТСД — документы, предназначенные для передачи и хранения информации о количественных, качественных и стоимостных характеристиках товарных партий, а также для количественного учета их в процессе товародвижения.
Товарно-транспортная накладная (TTН) — первичный приходный документ, заполняемый поставщиком и предназначенный для информации получателя о комплексе характеристик товара. ТТН имеет два раздела: товарный и транспортный.
В товарном разделе содержатся сведения, позволяющие идентифицировать товар, а именно: наименование, адрес, банковские реквизиты поставщика и плательщика, сведения о товаре и таре, в том числе сорт, артикул, количество мест, масса брутто, нетто тары, вид упаковки, цена, сумма.
Транспортный раздел (сведения о грузе) заполняется в ходе доставки груза и содержит: информацию о дате отправки, номере автомобиля и путевого листа; наименование и адрес заказчика; пункты погрузки и разгрузки, а также перевалочные пункты; подробные сведения о грузе; сопроводительные документы, в которых указаны вид упаковки, количество упаковочных мест и т.п.
Железнодорожная накладная (ЖН) — ТСД, оформляемый при отправке товара железнодорожным транспортом. По назначению и содержанию ЖН аналогична товарно-транспортной накладной с незначительными отличиями (например, данные о номере вагона). ЖН заполняется в обязательном порядке при перевозке и осуществлении перевалочных погрузо-разгрузочных работ.
Аналогичные товарно-транспортные накладные оформляются при автомобильных и воздушных перевозках с учетом их особенностей. При перевозках грузов морским и речным транспортом роль накладных выполняют специальные виды ТСД — так называемые коносаменты, удостоверяющие, что соответствующие товары погружены на морские или речные суда в такие-то сроки, в таком-то количестве, состоянии (в соответствии с маркировкой) с доставкой в тот или иной порт назначения.
6. Основные виды и способы идентификации товара
6.1. Современные средства автоматической идентификации товаров
Система автоматической идентификации продукции является составной частью информационно-управляющей системы предприятия и обеспечивает автоматизированный сбор данных в информационно-управляющую систему предприятия. Автоматизированная система представляет собой многоуровневую систему с передачей информации от нижнего уровня к верхнему уровню.
Нижний уровень представляет собой систему автоматической идентификации. Элементами нижнего уровня являются устройства считывания (сканеры), декодирования, мультиплексирования, предназначенные для оперативного сбора, передачи и накопления информации в базу данных действующей АСУ предприятия. Разработка данного уровня предусматривает привязку формируемых баз данных с действующей системой АСУП. Автоматизация сбора данных осуществляется за счет введения штриховых кодов в этикетки (технологические, товарные и тарные) и первичные документы по передаче продукции по переходам в процессе производства.
Для решения данных вопросов потребуется в точках формирования первичных документов установка компьютеров, лазерных принтеров.
Верхний уровень базируется на действующей компьютерной сети предприятия, включающей АРМы управления производством, планирования, бухгалтерского учета, сбыта, материально-технического снабжения, главного инженера, заместителя по экономическим вопросам и т. д.
Все уровни могут использовать единую информационную сеть предприятия и единые базы данных, расположенные на сервере сети. Обязательным условием для внедрения полной системы штрихового кодирования является наличие хорошей компьютерной сети (все компьютеры для разрабатываемых АРМов должны быть подключены в информационную сеть). С учетом требования предприятия (работников отдела АСУП) разработка программного обеспечения АРМов системы штрихового кодирования будет осуществляться с помощью прогрессивных технологий, например: средствами Delphi под Windows-95, 98, NT.
EAN-13 представляет стандарт кодирования, принятый в Европе. Стандартный штриховой код EAN-13 является основным при кодировании потребительских товаров, маркируемых непосредственно в процессе производства. Для кодирования код EAN-13 использует цифры от 0 до 9 и пять вспомогательных знаков.

Введение
Актуальность. Анализ мирового опыта показывает, что в условиях экономического кризиса политика, ориентированная на оказание помощи и содействие развитию малого предпринимательства, дает ощутимые результаты в достижении сбалансированного экономического роста. Сегодня в экономически развитых странах практически каждое предприятие или компания используют методологию функционально-стоимостного анализа как практическую часть системы менеджмента.
Классический ФСА имеет три англоязычных названия-синонима – Value Engineering, Value Management, Value Analysis. Не следует путать метод ФСА, как это имеет место у некоторых авторов, с методом ABC (Activity Based Costing).
Функционально-стоимостный анализ – методология непрерывного совершенствования продукции, производственных технологий, организационных структур. Задачей ФСА является достижение наивысших потребительских свойств продукции при одновременном снижении всех видов производственных затрат.
Целью данной курсовой работы является разработка теоретических, методических положений и практических рекомендаций по совершенствованию управления малым предприятием на основе функционально-стоимостного анализа.
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
• выявить предпосылки и возможности использования функционально-стоимостного анализа для применения на малых предприятиях России;
• выявить основные организационные задачи и разработать механизм их решения на основе функционально-стоимостного анализа;
• апробировать разработанную методику для определения эффективности ее использования.
Объектом исследования стала деятельность малого предприятия ООО «Комстрой».
Предметом исследования является процесс совершенствования управления малым предприятием на основе функционально-стоимостного анализа.
Теоретической базой исследования послужили теория функционально-структурной организации систем, теория инноваций, маркетинга, математического моделирования, функционально-стоимостного анализа и проектирования, статистического анализа.
1. Теоретические основы функционально-стоимостного анализа и его задачи по исследованию деятельности предприятия
1.1 Сущность функционально-стоимостного анализа и его применение
Многие пользователи считают функционально-стоимостной анализ (ФСА) достаточно сложным для понимания. Возможно, это связано с тем, что существует слишком мало информации, объясняющей, что же он собственно из себя представляет.
Функционально-стоимостной анализ позволяет выполнить следующие виды работ:
• определение и проведение общего анализа себестоимости бизнес-процессов на предприятии (маркетинг, производство продукции и оказание услуг, сбыт, менеджмент качества, техническое и гарантийное обслуживание и др.);
• проведение функционального анализа, связанного с установлением и обоснованием выполняемых структурными подразделениями предприятий функций с целью обеспечения выпуска высокого качества продукции и оказания услуг;
• определение и анализ основных, дополнительных и ненужных функциональных затрат;
• сравнительный анализ альтернативных вариантов снижения затрат в производстве, сбыте и управлении за счет упорядочения функций структурных подразделений предприятия;
• анализ интегрированного улучшения результатов деятельности предприятия.
В настоящее время метод ФСА стал всеобъемлющим инструментом оценки систем, процессов и концепций.
Функционально-стоимостной анализ (ФСА, Activity Based Costing, АВС) - метод определения стоимости и других характеристик изделий, услуг и потребителей, использующих в качестве основы функции и ресурсы, задействованные в производстве, маркетинге, продаже, доставке, технической поддержке, оказании услуг, обслуживании клиентов, а также обеспечении качества.
Метод ФСА разработан как "операционно-ориентированная" альтернатива традиционным финансовым подходам. В частности, в отличие от традиционных финансовых подходов метод ФСА:
• предоставляет информацию в форме, понятной для персонала предприятия, непосредственно участвующего в бизнес-процессе;
• распределяет накладные расходы в соответствии с детальным просчетом использования ресурсов, подробным представлением о процессах и их влиянием на себестоимость, а не на основании прямых затрат или учета полного объема выпускаемой продукции.
ФСА-метод - один из методов, позволяющий указать на возможные пути улучшения стоимостных показателей. Цель создания ФСA-модели для совершенствования деятельности предприятий - достичь улучшений в работе предприятий по показателям стоимости, трудоемкости и производительности. Проведение расчетов по ФСА-модели позволяет получить большой объем ФСА-информации для принятия решения.
В основе метода ФСА лежат данные, которые обеспечивают менеджеров информацией, необходимой для обоснования и принятия управленческих решений при применении таких методов, как:
• "точно в срок" (Just-in-time, JIT) и KANBAN;
• глобальное управление качеством (Total Quality Management, TQM);
• непрерывное улучшение (Kaizen);
• реинжиниринга бизнес-процессов (Business Process Reengineering, BPR).
Концепция ФСА позволяет представить управленческую информацию в виде финансовых показателей. Используя в качестве единиц измерения финансовых показателей просто US$ или RUB, ФСА-метод отображает финансовое состояние компании лучше, чем это делает традиционный бухгалтерский учет. Это происходит потому, что ФСА-метод физически отражает функции людей, машин и оборудования. ФСА-метод отображает уровень потребления ресурсов функциями, а также причины, по которым эти ресурсы используются.
ФСА-информацию можно использовать как для текущего (оперативного) управления, так и для принятия стратегических решений. На уровне тактического управления информацию из ФСА-модели можно использовать для формирования рекомендаций по увеличению прибыли и повышению эффективности деятельности организации. На стратегическом - помощь в принятии решений относительно реорганизации предприятия, изменения ассортимента продуктов и услуг, выхода на новые рынки, диверсификации и т.д. ФСА-информация показывает, как можно перераспределить ресурсы с максимальной стратегической выгодой, помогает выявить возможности тех факторов (качество, обслуживание, снижение стоимости, уменьшение трудоемкости), которые имеют наибольшее значение, а также определить наилучшие варианты капиталовложений.
Основные направления использования ФСА-модели для реорганизации бизнес-процессов - это повышение производительности, снижение стоимости, трудоемкости, времени и повышение качества.
Повышение производительности включает в себя три этапа. На первом этапе осуществляется анализ функций для определения возможностей повышения эффективности их выполнения. На втором - выявляются причины непроизводительных расходов и пути их устранения. И, наконец, на третьем этапе осуществляется мониторинг и ускорение нужных изменений с помощью измерения основных параметров производительности.
Что касается снижения стоимости, трудоемкости и времени, то с помощью ФСА-метода можно так реорганизовать деятельность, чтобы было достигнуто устойчивое их сокращение. Для этого необходимо сделать следующее:
• сократить время, необходимое для выполнения функций;
• устранить ненужные функции;
• сформировать ранжированный перечень функций по стоимости, трудоемкости или времени;
• выбрать функции с низкой стоимостью, трудоемкостью и временем;
• организовать совместное использование всех возможных функций;
• перераспределить ресурсы, высвободившиеся в результате усовершенствований.
Очевидно, что вышеперечисленные действия улучшают качество бизнес-процессов. Повышение качества бизнес-процессов осуществляется за счет проведения сравнительной оценки и выбора рациональных (по стоимостному или временному критерию) технологий выполнения операций или процедур.
В основе управления, основанного на функциях, лежат несколько аналитических методов, использующих ФСА-информацию. Это - стратегический анализ, стоимостной анализ, временной анализ, анализ трудоемкости, определение целевой стоимости и исчисление стоимости, исходя из жизненного цикла продукта или услуги.
Одним из направлений использования принципов, средств и методов ФСА является планирование бюджета, основанное на функциях. Планирование бюджета использует ФСА-модель для определения объема работ и потребности в ресурсах. Можно выделить два пути использования:
• выбор приоритетных направлений деятельности, увязанных со стратегическими целями;
• разработка реалистичного бюджета.
ФСА-информация позволяет принимать осознанные и целенаправленные решения о распределении ресурсов, опирающиеся на понимание взаимосвязей функций и стоимостных объектов, стоимостных факторов и объема работ.
Развитием ФCА-метода стал метод функционально-стоимостного управления (ФСУ, Activity-Based Management, ФСУ).
ФСУ - это метод, который включает управление издержками на основе применения более точного отнесения издержек на процессы и продукцию.
Особо обращаем внимание на то, что ФСУ-метод позволяет не только определять издержки, но и управлять ими. Однако, не стоит ставить знак равенства между управлением и контролем. Данные ФСА/ФСУ используются больше для "предсказательного" моделирования, чем для контроля. На сегодняшний день использование данных об издержках для нужд контроля вытесняется более оперативной информацией от TQM-метода, реализованного в виде функций статистического контроля процессов (Statistical Process Control, SPC), или от интегрированных информационных систем, работающих в режиме реального времени.
В процессе построения функционально-стоимостных моделей удалось установить методологическую и технологическую взаимосвязь между IDEF0- и ФСА-моделями.
Связанность методов IDEF0 и ФСА заключается в том, что оба метода рассматривают предприятие, как множество последовательно выполняемых функций, а дуги входов, выходов, управления и механизмов IDEF0-модели соответствуют стоимостным объектам и ресурсам ФСА-модели. На Рис. 1.1 представлена концептуальная модель ФСА-метода, из которой четко видно, что Ресурсы (Затраты) в ФСА-модели - это входные дуги, дуги управления и механизмов в IDEF0-модели, Продукты (Стоимостные объекты) ФСА-модели - это выходные дуги IDEF0-модели, а Действия ФСА-метода - это Функции в IDEF0-модели.

Введение
Одним из индикаторов финансового положения предприятия является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Текущая (техническая) платежеспособность означает наличие в достаточном объеме денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Отсюда основными индикаторами текущей платежеспособности является наличие достаточной суммы денежных средств и отсутствие у предприятия просроченных долговых обязательств.
Перспективная платежеспособность обеспечивается согласованностью обязательств и платежных средств в течение прогнозного периода, которая в свою очередь зависит от состава, объемов и степени ликвидности текущих активов, а также от объемов, состава и скорости созревания текущих обязательств к погашению. При внутреннем анализе платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ платежеспособности осуществляется, как правило, на основе изучения показателей ликвидности.
В экономической литературе принято различать ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность предприятия.
Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется промежутком времени, необходимом для его превращения в денежную форму. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. При этом следует различать понятие ликвидности совокупных активов как возможность их быстрой реализации при банкротстве и самоликвидации предприятия и понятие ликвидности оборотных активов, обеспечивающей текущую его платежеспособность. Каждый вид оборотных активов должен пройти соответствующие стадии операционного цикла, прежде чем трансформироваться в денежную наличность. Так, например, денежные средства (ДС), вложенные в производственные запасы (ПЗ), должны последовательно пройти стадии незавершенного производства (НП), готовой продукции (ТП), дебиторской задолженности (Д3) и только после этого они придут к своей исходной форме.
Ликвидность баланса — возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее — это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.
Ликвидность предприятия — более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Поэтому, оценивая ликвидность предприятия надо учитывать его финансовую гибкость, т.е. способность занимать средства из разных источников, увеличивать акционерный капитал, продавать активы, быстро реагировать на конъюнктуру рынка и т.д.
Таким образом, понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.
1. Группировка активов и пассивов баланса
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.
Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: товары отгруженные, дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и НДС по приобретенным ценностям. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.
Третья группа (А3) — это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары), для трансформации которых в денежную наличность понадобится значительно больший срок.
Четвертая группа (А4) — это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев.
Соответственно на четыре групп разбиваются и обязательства предприятия.
П1 — наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение текущего месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили).
П2 — среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка).
П3 — долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты банка и займы).
П4 — собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Утверждают, не без основания, что персонал, работающий на предприятии, представляет собой главную ценность производства. Поэтому всесторонний анализ труда является залогом выявления скрытых производственных ресурсов. Анализировать труд целесообразно по нескольким направлениям, важнейшими из которых являются: анализ состава работающих; анализ динамики численного состава; анализ использования рабочего времени; анализ уровня образования работников, анализ производительности труда; анализ трудоемкости и анализ оплаты труда.
Анализ трудовых ресурсов - один из основных разделов анализа работы предприятия. Достаточная обеспеченность предприятий трудо¬выми ресурсами, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства.
Независимо от сферы приложения труда весь персонал пред¬приятия подразделяется на категории, среди которых в настоя¬щее время принято выделять следующие: рабочие, служащие, спе¬циалисты и руководители.
В рамках конкретных предприятий в составе рабочих выделяют рабочих основных и рабочих вспомогательных. Для анализа ис¬пользования рабочей силы на промышленных предприятиях та¬кое деление важно потому, что рабочие во многих случаях состав¬ляют наиболее многочисленную категорию. Кроме того, трудовые функции, выполняемые основными и вспомогательными рабо¬чими, весьма различны, поэтому определение необходимой чис¬ленности рабочих этих групп основано на разных подходах.
Увеличение выпуска продукции зависит от роста затрат рабочего времени - экстенсивного фактора, а также от интенсивного фактора - повышения производительности труда. Под производительностью труда понимается его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции. Производительность труда характеризует эффективность использова¬ния совокупных затрат труда: затраты живого и прошлого (овеществ¬ленного) труда на производство продукции. Живой труд становится тем производительней, чем большую массу прошлого труда, овеществленно¬го в средствах производства, приводит он в движение и лучше использу¬ет их.
Для оценки производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.
Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим или на одного работающего в стоимостном выражении.
Чтобы определить влияние данных факторов, необ¬ходимо рассчитать фонды зарплаты [15, c.268]:
1. По плану при всех плановых показателях:
Σ (VВП.ПЛ I × jTe.iпл. × Зч.пл),
где VВП.ПЛ I — плановый объем выпуска i-й продук¬ции плановый;
jTe.iпл. — плановая удельная трудоемкость i-й про¬дукции.
2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре:
ΣФЗП × Квп.
3. По плану, пересчитанному на фактический объем производства и фактическую структуру
Σ (VВП IФ × jзп.iпл.),
где VВП IФ — фактический объем выпуска продукции i-ro вида;
jзп.iпл. — плановая удельная заработная плата по i-му изделию.
4. Фактически фонд зарплаты труда при фактичес¬ки удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда:
Σ (VВП IФ × jТе.iф. × Зч.пл.),
где jТе.iф. — фактическая удельная трудоемкость i-ro вида продукции.
5. Фактический фонд зарплаты:
Σ (VВП IФ × jТе.iф. × Зч.ф.).
Определить количественное влияние, дать оценку, выявить причины изменения переменной зарплаты.
Изменения в фонде зарплаты могут произойти вслед¬ствие изменений в постоянной части заработной платы. Это тре¬бует анализа причин изменения постоянной части фон¬да заработной платы.
Постоянная часть фонда зарплаты включает: заработную пла¬ту рабочих-повременщиков, служащих, непроизвод¬ственного персонала хозяйствующего субъекта, а также все виды доплат.

2.8. Внешнее благоустройство
2.8.1. Площадь городских проездов
S’гп = L’пр * А’ * 1000
L’пр – длина городских проездов, км
А – средняя ширина городских проездов 7,4м = 0,0074 км
Sгп = 170,1 * 0,0074 * 1000 = 1258,74 тыс.м2
2.8.2. Площадь замощённых городских проездов
S’замощ = S’гп * У’з
У’з – площадь, замощённая усовершенствованным покрытием (75)
S’замощ = 1258,74 * 0,75 = 944,055 тыс.м2
2.8.3. Протяжённость освещённых проездов
L’осв = L’пр * К’о
К’о – протяжённость освещаемых проездов (70)
L’осв = 170,1 * 0,7 = 119,07 км
2.8.4. Количество световых точек
Q’с.т. = L’осв * 1000 / 50
Qс.т. = 119,07 * 1000 / 50 = 2382 шт.
2.8.5. Площадь зелёных насаждений
S’з.н. = N’ * з’
з’ – площадь зелёных насаждений на 1 жителя
S’з.н. = 296800* 12 = 3561600
3561600м² = 356,16 га
2.9. Здравоохранение
2.9.1. Проверка обеспеченности населения местами в стационарах
N’об/м = Зд / N’ * 10000
Зд – количество мест в стационарах
N’об/м = 3200 / 296800* 10000 = 108 мест
Вывод: Нормативный показатель – 120мест. На этом уровне требуется дополнительное строительство, т.к. показатель ниже нормативного.
По нормативу количество мест в стационаре должно составлять : 296800*120/10000 = 3562 мест
3562-3200 = 362, следовательно следует построить 3 стационара.
2.10. Образование
2.10.1. Общее количество учащихся
N’уч = N’ * Ууч
Ууч – удельный вес учащихся (15%)
Nуч = 296800 * 0,15 = 44,520 тыс.чел.
2.10.2. Общее число школьных мест
n’уч = nшк * nкл * nнап
nшк – количество школ
nкл – количество учебных классов в школе
nнап – наполняемость классов
n’уч = 25*40*25 = 25000
2.10.3. Проверка обеспеченности школьными местами
N’об/м = n’уч – N’уч
N’об/м = 344520 – 25000 = 19520
Вывод: Требуется дополнительное строительство 20 школ.
Т.к. в одной школе 1000 мест.
Теперь занесём полученные данные в сводную таблицу по Разделу 1 и Разделу 2:
Основные показатели развития жилищно-коммунального хозяйства города
Показатель Едини-
ца
измере-ний
Исход-
ный
уро-вень Ближайшее пятилетие на конец периода
Показатели на конец периода В процентном соотношении к началу периода
Численность населения тыс.жит 280 296,8 +6
Здравоохранение Места в стационарах 3200 3562 +11,3
Средних учебных заведений школа 25 45 +80
Жилищное хозяйство
Размер жилищного фонда
Жилая площадь в расчете на одного жителя
тыс.м2
жилой
площади
м2 2623
9,37 5351,83
18,03 +104,03
+92,42
Водоснабжение
Протяженность сети
Мощность головных сооружений всего
1- го подъема
2-го подъема
Годовой объем реализации воды потребителям
Всего
в том числе:
• населению
• промышленность
Среднесуточный расход воды в расчете на 1 жителя по городу
км
м3/сутки
м3/сутки
м3/сутки
тыс.м3
-
-
л
113,4
173050
90130
82920
17846
19491,1
8354,9
190,6
147,77
308370
160600
147770
49621,75

34737,05
14884,7
320,64
+30,3
+78,19
+78,19
+78,19
+78,19
+78,19
+78,19
+199,7
Канализация
Протяженность сети
Мощность очистных сооружений
Процент водоотведения по городу
км
м3/сутки
% 113,4
66570
98 119,07
119640
100
+5
+79,72
+2
Пассажирский транспорт
Среднегодовое инвентарное количество вагонов (машин)
Общий пробег вагонов (машин)
Перевезено пассажиров за год
Число поездок в расчете на одного жителя в год
един.
тыс.
ваг×км
тыс.чел.
поездка
181
12584,5
100676
471
186
12938,6
103509
465
+2,76
+2,8
+2,8
-1,27
Гостиницы
Единовременная вместимость
Количество мест в расчете на 1000 жителей
мест
мест 1092
3,9 3562
12 +126
+207,7
Бани
Единовременная вместимость
Число жителей в расчете на одно место
Удельный вес населения, пользующегося банями
Количество посетителей за год
мест
чел.
%
тыс.чел.
1032
276
30,4
3404,8
2072
143
19,2
2735,309
+100,7
-48,18
-36,84
-19,65
Прачечные
Производительность в смену
Обработка белья за год
Количество обработанного в прачечных белья в расчете на 100 жителей в год

т белья
т
кг

40289
17808
6360

42700
18876
6360

+5,99
+5,99
0
Внешнее благоустройство
Общая площадь городских проездов
в том числе замощенных проездов
Площадь городских зеленых насаждений
Площадь зеленых насаждений в расчете на 1 жителя
Протяженность освещенных проездов
тыс.м2
РАЗДЕЛ 3. РАСЧЁТ КАПИТЕЛЬНЫХ И ТЕКУЩИХ ЗАТРАТ ПО ОТРАСЛЯМ МУНИЦИПАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА
Расчёты производятся в соответствии с таблицей 9.
3.1. Капитальные вложения в водоснабжения
3.1.1.Капитальные вложения в строительство головных сооружений водопровода
ΔМ = М’ - М
М = 173,05 тыс. м3 М’ = 308,37 тыс. м3
ΔМ = 308,37-173,05=135,32 тыс. м3
По таблице 9 мы находим капитальные вложения в строительство головных сооружений водопровода:
КапВл.г.с.в.. = 135,32*900=121788 тыс.руб.
3.1.2. Капитальные вложения в расширение водопроводной сети
Lп= 113,4 км L’п = 147,77 км
Δ Lп = 147,77-113,4=34,37 км
КапВл.в.с...= 34,37 * 600 = 20622 тыс.руб.
3.2. Капитальные вложения в канализацию
3.2.1. Капитальные вложения в строительство канализационных очистных сооружений
Моч = 66,57 М’оч = 119,64
Δ Моч = 119,64-66,57=53,07
КапВл.оч... = 53,07 * (1350+165) = 80401,05 тыс.руб.
3.2.2. Капитальные вложения в расширение канализационной сети
Lк = 113,4 км L’к = 119,07 км
ΔL = 119,07-113,4=5,67км
КапВл.р.к.с. = 5,67 * 900 = 5103тыс.руб.
3.3. Капитальные вложения в бани
На увеличение вместимости
Мбани =1032 мест М’бани = 2072 мест
Δ Мбани = 2072-1032=1040 мест
КапВл.б =1040 * 30 = 31200 тыс.руб.
3.4. Капитальные вложения в прачечные
Мпр/см = 40,29 т М’пр/см = 42,7 т
Δ М’пр/см = 42,7-40,29=2,41т.
КапВл.пр. = 2,41*2400 = 5784 тыс.руб.
3.5. Капитальные вложения в строительство гостиниц
На увеличение количество мест
Nгос = 1092 мест N’гос = 3562мест
Δ N’гос = 3562-1092=2470 мест
КапВл.гос.= 2470 * 60 = 148200 тыс.руб.
3.6. Инвестиции в развитие Городского Пассажирского Транспорта
3.6.1. Капитальные вложения в увеличение среднегодового инвентарного количества машин
А = 181 автобус А’ = 186 автобусов
Δ А = 186-181=5 автобусов
КВа = 5* 3600 = 18000 тыс.руб.
3.6.2. Инвестиции на возмещение бесплатного проезда пенсионеров (из расчета: 150 руб. на одного пенсионера)
Удельный вес пенсионеров составляет - 13 % от общего числа жителей (Упен.). Зная это, найдем численность пенсионеров города:
Nпенс = 0,13 * 296800 = 38584 чел.

Отказ от расширительного толкования презумпции невиновности должно-стных лиц. Правоприменительная практика в части привлечения к ответственности лиц, допускающих правонарушения коррупционного характера, характеризуется крайне мягкими судебными решениями за взяточничество. Необоснованно расши-рительное толкование конституционных положений о презумпции невиновности обвиняемых в совершении преступлений (статья 49 Конституции Российской Фе-дерации) и распространение этого толкования на административно-правовые от-ношения, а также попытки применить те же принципы на случаи привлечения к дисциплинарной ответственности существенно снизили эффективность борьбы с различными проявлениями коррупции.
В зарубежной правоприменительной практике, например в правовой системе США, аналогичные принципы действуют только в сфере уголовной ответственно-сти, а по остальным видам ответственности лицо признается виновным в соверше-нии правонарушения, если имеющиеся доказательства с достаточной степенью ве-роятности позволяют судить о наличии такого правонарушения.
Исходя из повышенной общественной опасности коррупции, применительно к коррупционным преступлениям целесообразно отказаться от расширенного тол-кования презумпции невиновности. Сейчас же согласно же этому принципу чинов-ник, подозреваемый или обвиняемый во взяточничестве, не обязан доказывать свою невиновность в этом преступлении. Бремя доказывания целиком лежит лишь на органах дознания, следствия и прокуратуры.
Очевидно, что государственному служащему, получающему скромную зар-плату и ставшему собственником движимого и недвижимого имущества стоимо-стью в сотни тысяч, а то и миллионы долларов, может и должно быть предъявлено требование доказать легальность источников его приобретения. В условиях то-тальной коррупции в обществе недопустимо применение презумпции невиновно-сти и к участвующим в сокрытии полученных от коррупции доходов членам семьи, то есть, по существу, соучастникам коррупционных преступлений должностных лиц. Такие родственники нередко лишь формально являются собственниками не-движимости и держателями крупных сумм на банковских счетах, фактически при-надлежащих коррумпированным чиновникам.
Форсирование разработки и введения в действие административных регла-ментов. Ряд федеральных органов исполнительной власти приступил к разработке и вынесению на утверждение таких регламентов по основным направлениям и ви-дам своей деятельности в рамках административной реформы.
В связи с этим крайне неотложной является задача создания антикоррупци-онных механизмов в сферах деятельности с повышенным риском коррупции, к ко-торым относятся налогообложение и таможенное дело, управление государствен-ным имуществом и закупками, правоохранительная деятельность. Международный опыт свидетельствует о целесообразности применения в таких сферах дополни-тельных антикоррупционных инструментов. Наиболее эффективными среди них являются максимально возможная деперсонализация взаимодействия государст-венных служащих с гражданами и организациями, например, через механизмы «одного окна» или систему электронного обмена информацией.
Требуется детальная регламентация административных процедур (админист-ративных регламентов) взаимодействия государственных и муниципальных ис-полнительных органов с субъектами их регулирования в том числе с потребителя-ми соответствующих государственных и муниципальных услуг. Целесообразно внедрение в практику управленческой деятельности принципа «позитивного адми-нистративного молчания», в соответствии с которым при отсутствии в определен-ные сроки отказа или дополнительного запроса от органа государственной власти или местного самоуправления решение вопроса считается положительным.. По-всеместно следует внедрять в административные процедуры уведомительный принцип вместо доминирующего в настоящее время разрешительного принципа решения тех или иных вопросов общения гражданина с органами власти.
В большинстве органов власти число подлежащих разработке администра-тивных регламентов исчисляется десятками. Однако в настоящее время можно на-звать лишь единицы подобных разработанных и утвержденных для этих органов власти регламентов. В целом данная работа ведется крайне медленно и пока еще не привела к каким-либо ощутимым результатам.
Разработка и введение в действие Кодекса этики государственных служа-щих. Отсутствие стандартов поведения государственного служащего, каким-либо образом закрепленных нравственных принципов, которых должен придерживаться человек, находящийся на государственной службе, привели к тому, что в настоя-щее время, кроме правовых предписаний, не всегда достаточно действенных, абсо-лютно не используются механизмы, регулирующие этическое поведение. Рухнув-шая в конце 1980-х годов система идеолого-воспитательных регуляторов поведе-ния чиновников со стороны партийных организаций и их органов в определенной степени сдерживала проявления аморального поведения, пренебрежения интереса-ми общества и государства в угоду личным потребностям, в значительной степени снижала потенциальную опасность коррумпированности органов управления.
Новые условия функционирования системы государственной службы и не-возможность использования прежних методов воздействия на этическое поведение людей, работающих в органах государственной власти, диктуют необходимость введения в действие неких этических стандартов поведения, что в полной мере со-ответствует оправдавшей себя практике государств со сложившимися системами государственной службы.
Разработка указанного Кодекса должна базироваться на предшествующем опыте подготовки подобных документов, уже имеющихся аналогах и успешном использовании этических регуляторов в системе государственной службы многих иностранных государств. Подкомиссия Общественной палаты Российской Федера-ции подготовила проект Кодекса этики государственных служащих, который после соответствующей доработки может быть рекомендован к рассмотрению в рамках пакета документов, регламентирующих деятельность комиссий по соблюдению требований к служебному поведению государственных гражданских служащих Российской Федерации и урегулированию конфликта интересов.
Антикоррупционная политика в современной России закрепляется, прежде всего, в нормативных правовых актах. Отличительной чертой антикоррупционного отечественного законодательства является отсутствие в нем основного, координи-рующего все другие правовые средства акта — закона о противодействии корруп-ции. Наибольшее число актов антикоррупционного законодательства устанавли-вают различные стороны репрессивной и профилактической политики государства, но, к сожалению, это не решает основных вопросов устранения названного зла.
Принятие отдельного антикоррупционного закона не устранит в одночасье все проблемы антикоррупционной политики, например, коррупционную состав-ляющую принятых актов. Также не представляется возможным полного и одно-значного, единовременного урегулирования всех вопросов антикоррупционной по-литики, ведь их большая часть скрыта, растворена в теневой жизни государствен-ного аппарата и требует кропотливой работы по легализации, то есть закреплению и запрещению средствами закона неправовых сегментов общего коррупционного поля. Подобная работа, в свою очередь, нуждается в правовом механизме, в обес-печении своеобразного антикоррупционного мониторинга законотворчества и рас-считана на системное действие всех правовых средств, как общих, так и сугубо от-раслевых.
Правовые средства антикоррупционной политики следует предлагать с уче-том того, что их значительная часть должна иметь предназначение практического средства, позволяющего снимать коррупционное влияние, бороться с правонару-шениями коррупционного характера. Эта же часть законодательных усилий по противодействию коррупции должна быть сосредоточена не на средствах репрес-сии, а на создании правовых и иных условий долговременной профилактики из-вестных законодательной и правоприменительной практике злоупотреблений должностных лиц.
Другая часть правового регулирования антикоррупционной направленности — это обширная сфера совершенствования общего механизма управления, исклю-чение из теневой области и легализация форм, повышающих эффективность управления в целом. Непременным условием оптимальной антикоррупционной политики «завтрашнего дня» является профилактика более глубокого порядка, за-трагивающая необходимость комплексного подхода всего общества к реализации антикоррупционной функции. А отсюда и задачи по совершенствованию системы управления, поддержанию общего режима законности, устойчивости правовой системы, демократизации и открытости государственных и других публичных ин-ститутов, повышению роли правовых средств в государственной политике, сокра-щению дистанции между чиновником и обществом, увеличению степени поддерж-ки населением государственных программ при одновременном повышении поло-жительной роли государства в решении проблем отдельно взятого гражданина.
С учетом изложенного полагаем, что однозначного и линейного решения проблем правового обеспечения антикоррупционной политики быть не может. Это — проблема функциональная, проходящая по всему спектру норм действующего законодательства и как следствие по-разному взаимодействующая с отраслевыми средствами правового регулирования.

Анализ тенденций развития в сфере основной деятельности кредитной организации в условиях нехватки ликвидных средств показывает, что на протяжении последних лет конкуренция на рынке предоставления банковских услуг существенно обострилась, в том числе со стороны зарубежных структур, на порядок выросли требования к уровню профессионализма и качеству систем управления.
В 2008 году Банк продолжает укреплять свои позиции на рынке. Постоянно расширяя свое присутствие как в розничном, так и в корпоративном сегменте Банк последовательно реализует стратегию создания универсального финансового института национального масштаба и обслуживает все категории клиентов.
Наиболее важным для Банка является развитие розничного бизнеса. Банк активно работает с населением, предлагая различные варианты вкладов и разнообразные кредитные продукты.
Банк занимает лидирующие позиции на рынке потребительского и ипотечного кредитования. В целях минимизации рисков основное внимание уделяется развитию обеспеченного кредитования (автокредитование и ипотека).
Банк активно развивает дистанционные формы обслуживания клиентов. В мае-июне текущего года Банк запустил новый Интернет-банк, с обновленным интерфейсом и широким спектром услуг, а также новую систему мобильного банкинга с расширенным числом доступных активных операций для клиента, позволяющую проводить оплату услуг операторов сотовой связи, интернет-провайдеров, телефонии, ряда коммунальных услуг – всего 96 операторов по
стране. Помимо Интернет и Мобильного банкинга в системе дистанционного обслуживания Банка работают три call-центра: в Москве, Красноярске и Владивостоке, а также большое количество устройств самообслуживания. Кроме информационных сall-центр оказывает и финансовые услуги.
Одной из приоритетных сфер деятельности Банка остается расширение клиентского кредитования. Увеличение объема кредитного портфеля обеспечивается как за счет расширения лимитов кредитования основных заемщиков, так и за счет привлечения новых клиентов.
Большое внимание уделяется диверсификации кредитного портфеля. Увеличение числа потенциальных заемщиков осуществляется за счет расширения и активизации работы филиальной сети, представленной практически во всех промышленных регионах страны. Банк активно работает с малым и средним бизнесом, предлагая различные услуги в сфере кредитования. Успешно реализуются программы «Кредитование предприятий малого и среднего бизнеса», «Кредитование руководителей предприятий малого и среднего бизнеса и индивидуальных предпринимателей» и «Овердрафт предприятиям малого и среднего бизнеса и индивидуальным предпринимателям».
Банк сохранил приверженность взвешенной кредитной политике, направленной на минимизацию кредитных рисков. Постоянный мониторинг рисков позволил обеспечить высокий уровень надежности кредитного портфеля.
В области торговли ценными бумагами Банк осуществляет как собственные операции, так и брокерское обслуживание клиентов. Постоянно растет число пользователей электронной брокерской системы “РосТрейд”, которая предоставляет всем потенциальным инвесторам возможность эффективно управлять своими вложениями в те или иные ценные бумаги посредством доступа к биржевым площадкам в режиме реального времени.
Структура портфеля ценных бумаг самого Банка такова, что даже в условиях преобладания негативных тенденций на этом рынке позволяет ему оптимистично оценивать более отдаленные перспективы.
Развитие клиентской базы Банка основывается на предоставлении широкого спектра услуг, осуществляемых благодаря использованию передовых банковских технологий, применении индивидуальных методов работы, являющихся основой долгосрочного сотрудничества с корпоративными клиентами, применении гибкой тарифной политики, разработки взаимовыгодных схем движения денежных потоков, использовании разнообразных банковских инструментов, внедрении элементов финансового и налогового планирования.
Банк активно развивает операции, связанные с проведением всех видов расчетов, как в рублях, так и в иностранной валюте, что во многом обусловлено открытием новых счетов клиентам и банкам-корреспондентам.
В настоящее время продуктовый ряд для предприятий малого и среднего бизнеса включает в себя следующие программы:
1. Программа «Кредитование предприятий малого и среднего бизнеса», которая была разработана специалистами Банка с учетом потребностей самого широкого круга предпринимателей, имеет конкурентные процентные ставки и сжатые сроки рассмотрения заявки. Цель Банка – сделать кредиты по-настоящему доступными для широкого круга предпринимателей. Оригинальная методика финансового анализа и типовые условия банковского продукта позволяют оперативно и объективно принимать решение о выдаче кредита с учетом индивидуальных особенностей бизнеса каждого клиента. Все это, а также высокий уровень автоматизации процессов
кредитования в Банке делает использование заемных средств для предприятий малого и среднего бизнеса простым и удобным.
2. Программа «Кредитование руководителей предприятий малого и среднего
бизнеса/ИП» - это кредитный продукт, находящийся на стыке продуктов для юридических лиц/ИП и физических лиц, так как он предоставляется на цели бизнеса, но оформляется на физическое лицо – руководителя/владельца бизнеса. Данный кредит предоставляется без залога и рассматривается в предельно сжатые сроки (2-3 дня), что делает его высококонкурентоспособным на рынке.
3. Программа «Овердрафт предприятиям малого и среднего бизнеса/ИП» предоставляется как существующим клиентам Банка, так и тем, кто только планирует перейти на обслуживание («авансовый овердрафт»).
4. Продолжают действовать льготные условия кредитования для клиентов, имеющих положительную кредитную историю в Банке, в рамках системы лояльности «Добросовестный заемщик». Во 2-м квартале 2008 года Банк увеличил максимальную сумму кредитования клиентов МСБ до 30,0 млн. рублей по Программе «Кредитование предприятий малого и среднего бизнеса», а так же увеличил до 9,0 млн. рублей максимальную сумму овердрафта.
Кроме того, в июне 2008 года Банк вывел на рынок новый кредитный продукт – кредит на приобретение лицензионного программного обеспечения, который был разработан в рамках партнерской программы РОСБАНК-Майкрософт-Софтлайн. Данный продукт позволяет предприятиям МСБ приобретать лицензионное программное обеспечение в кредит на специальных условиях.
В планах Банка на 2009 год – внедрение нового кредитного продукта – кредита на приобретение коммерческой недвижимости с ее последующим залогом (коммерческой ипотеки).
Основным направлением деятельности Банка в сфере предоставления розничных услуг во втором квартале 2008 года, оставалось, прежде всего, увеличение кредитного портфеля, повышение эффективности реализации действующих кредитных продуктов, развитие альтернативных каналов продаж и перекрестных продаж, а также контроль за существующими кредитными рисками, в том числе путем корректировок параметров скоринговых карт, используемых по продуктам розничного кредитования.
В связи с этим, большое внимание уделялось как разработке новых высокодоходных розничных кредитных продуктов, так и проведению мероприятий по сокращению просроченной задолженности по кредитному портфелю. Кроме того, был предпринят ряд мер, направленных на снижение уровня риска по вновь выдаваемым ссудам. Наряду с этим, продолжалось активное развитие розничного кредитования. Так, во втором квартале 2008 года, объем розничного кредитного портфеля увеличился на 9,8% и превысил по состоянию на 01.07.2008 года 113,9 млрд. рублей.
Всего во втором квартале было оформлено около 169 тысяч ссуд на общую сумму 21,8 млрд. руб. Отметим, что за аналогичный период 2007 года было выдано кредитов на сумму 15,9 млрд. руб.
По состоянию на 01.07.2008 года портфель автокредитов превысил 49 млрд. рублей, увеличившись за отчетный период на 9,4% или на 4,2 млрд. рублей в абсолютном выражении.
Большой приоритет уделяется развитию нецелевого потребительского кредитования. Так, во многом благодаря активной реализации продукта «Большие деньги» портфель нецелевых кредитов во 2 квартале 2008 года увеличился на 12,4% и составил 38,5 млрд. рублей. За отчетный период по нецелевым кредитам «Просто деньги» и «Большие деньги» был внедрен ряд улучшений условий кредитования для сотрудников корпоративных клиентов. По продукту «Большие деньги» была оптимизирована методика расчета максимальной суммы кредита. Кроме того, значительно расширено количество филиалов, в которых реализуется продукт «Просто деньги».
За 2 квартал 2008 года кредитный портфель увеличился на 20,7% и составил 13,0 млрд. руб. Общий объем выданных в отчетном периоде кредитов составил 2,8 млрд. руб. Существенно улучшены условия кредитования для сотрудников корпоративных клиентов. Максимальный срок кредитования увеличен до 25 лет. Для ряда регионов максимальная сумма кредита увеличена до 1 млн. долларов. Внесены определённые изменения в параметры ипотечных продуктов, что способствовало увеличению их доходности.
Большое внимание уделялось развитию каналов продаж кредитных продуктов сотрудникам корпоративных клиентов и дистанционных каналов продаж добросовестным заемщикам, так, была внедрена новая версия Интернет-банка, также готовится ряд акций, направленных на активизацию продаж кредитных продуктов действующим клиентам банка, сотрудникам корпоративных клиентов и добросовестным заемщикам Банка.

ВВЕДЕНИЕ
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.
Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере ООО СП «Белсел».
Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
 изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;
 проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;
 рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;
 выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;
 разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.
Объектом исследования является ООО СП «Белсел».
ООО СП «БелСел» – компания с 16-летней историей, первый сотовый оператор Беларуси, получивший лицензию Министерства связи №1.
Совместное предприятие «БелСел» было образовано второго января 1992г. предприятиями связи Беларуси и британской компанией Cable & Wireless Plc. Первым генеральным директором стал Владимир Андреевич Гетманов.
Сегодня учредителями компании являются CIB BV (Нидерланды) и РУП "Белтелеком".
Название фирмы – БелСел – русский вариант английского названия BelCel (Bеlarussian Cellular), что означает «Белорусская Сотовая».
Коммерческую эксплуатацию первой в Беларуси сети сотовой связи аналогового стандарта NMT-450 компания «БелСел» начала 7 мая 1993 г. Одними из первых абонентов стали госучреждения, банки, посольства и ведущие коммерческие предприятия страны.
C 1 ноября 2002 года компания "БелСел" первой в Беларуси начала предоставлять услуги доступа в Интернет.
В августе 2002 г. в лицензию были внесены поправки, предоставившие ООО СП «БелСел» право на создание сети CDMA2000.
Сеть ООО СП “БелСел” стандарта CDMA2000 построена на оборудовании китайской компании Huawei Technologies, одного из мировых лидеров телекоммуникационных технологий.
С 15 июля 2003 года услуги сотовой связи CDMA2000 предоставляются под торговой маркой DIALLOG.
DIALLOG оказывает услуги мобильного доступа в Интернет по технологии 1х, которая обеспечивает скорость 153 килобит в секунду. Основное ее преимущество – широкая распространенность и доступность – везде, где установлены многочисленные базовые станции первого сотового оператора, на любом CDMA-телефоне.
В июне 2006 года ООО СП «БелСел» ввел в коммерческую эксплуатацию технологию передачи данных 3G (третьего поколения) EV-DO, обеспечивающую скорость в прямом канале до 2,4 мегабит в секунду. Появились новые, современные, функциональные телефоны и модемы, позволяющие работать уделено и организовывать передвижные офисы.
За 10 месяцев 2007 года сеть DIALLOG пропустила около 13,5 терабайт трафика (примерно половина - по технологии EV-DO), это значительно больше, чем суммарный результат всех остальных мобильных операторов.

1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Основные направления и значение исследования кассовых операций
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них ценности, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с налоговыми органами по различного рода платежам в бюджет и внебюджетные фонды, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских счетах и т.д.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, и от скорости их движения во многом определяется эффективность производственной деятельности предприятия. Объемом находящихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства по обязательствам определяется его платежеспособность. Она является одной из важнейших характеристик устойчивого финансового положения.
Наличные расчеты предусматривают получение денежных средств в банке в кассу и выдачу их работникам в виде заработной платы, пособий, на хозяйственные нужды и операционные цели.
Все это подчеркивает важность правильного учета денежных средств и своевременность ревизии, контроля и аудита.
Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения аудита кассовых операций, являются:
проверка соблюдения субъектом предпринимательской деятельности законодательства в сфере кассовых операций;
своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам государства и предприятия, установление причин и условий, способствующих их совершению;
проверка законности совершаемых субъектом предпринимательской деятельности кассовых операций, обеспечения сохранности денежных средств в кассе;
принятие мер по возмещению причиненного ущерба;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности субъекта предпринимательской деятельности;
проверка состояния производственной и исполнительской дисциплины и мер по ее укреплению.
Важное значение для благополучия предприятий имеет сохранность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. [3]
Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
-обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
-изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. [6]