Бухгалтерский учет, анализ и аудит - готовые работы

2 теоретических вопроса

3. Проект АИСБУЭА
Открытое акционерное общество «Ресторан «Арбат» первой наценочной категории создано в процессе разгосударствления и приватизации собственности торгово-арендного предприятия «Ресторан «Арбат» УОП Мингорисполкома. Зарегистрировано в Минском городском комитете 19.02.2002г. № 200.
Экономическая служба предприятия представлена главным бухгалтером.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций; осуществляет организацию и совершенствование экономической деятельности предприятия, направленной на повышение производительности труда, эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой продукции, снижение ее себестоимости, обеспечение правильных соотношений темпов роста производительности труда и заработной платы, достижение наибольших результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов; проводит работу по совершенствованию планирования экономических показателей деятельности предприятия, достижению высокого уровня их обоснованности, по созданию и улучшению нормативной базы планирования.
Рассчитаем основные показатели финансово-хозяйственной деятельности по ОАО «Ресторан «Арбат» за январь – сентябрь 2006 и 2007 гг. (таблица 1).
4. ЗАДАЧА
На основании данных таблицы 1 необходимо выполнить следующие операции:
2)    заполнить первичные документы. Реквизиты плательщика и получателя подобрать произвольно;

Задание №1 Теоретические вопросы: Учёт финансовых результатов: 

А). Состав финансовых результатов и задачи их учёта.

Б). Учёт операционных и внереализационных доходов и расходов.

В). Учёт прибыли (убытка) и её распределение.

Задание № 2 На начало месяца остаток средств на расчетном счете составил 2 000 000 руб. В течении месяца совершены следующие хозяйственные операции:

1. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит 50 000 000 руб.

2. Перечислено с расчетного счета в бюджет 2 000 000 руб.

3. Перечислено с расчетного счета поставщику 7 000 000 руб.

4. Поступили на расчетный счет платежи от покупателей 30 000 000 руб.

5. Получено с расчетного счета в кассу 40 000 000 руб.

Необходимо:

1. Составить журнал хозяйственных операций с указанием первичных документов, подтверждающих эти хозяйственные операции (Приложение №1).

2. Составить бухгалтерские проводки.

3. Заполнить журнал-ордер №2, ведомость №2, Главную книгу по счету 51 «Расчетный счет» (Приложение № 3, 4, 5).

Задание №3 На начало отчетного периода имеются следующие остатки показателей (в млн. руб.):

1. Расчетный счет – 600 млн.

2. Касса – 400 млн.

3. Задолженность фонду социального страхования составила 100 млн.

4. Задолженность по налогам составила 300 млн.

5. Задолженность рекламному агентству составила 100 млн.

6. Задолженность по заработной плате составила 200 млн.

7. Задолженность по краткосрочному кредиту составила 100 млн.

8. Основных средств числится на 200 млн.

9. Уставный фонд составил 440 млн.

10. Материалов на складе числится на 40 млн.

Финансовые операции (в млн. руб.):

1. С расчетного счета перечислено поставщикам 15 млн.

2. Погашена задолженность по краткосрочному кредиту 25 млн.

3. Получены товары от поставщиков на 9 млн. 4. Выплачена из кассы заработная плата 100 млн. 5. Израсходованы материалы для нужд основного производства 28 млн. 6. Начислена амортизация по основным средствам 2,5 млн. 7. В ходе инвентаризации на складе выявлены излишки материалов на 3,5 млн. 8. Начислена заработная плата рабочим основного производства 20 млн. 9. Удержан подоходный налог из заработной платы 3 млн. 10. Удержаны из заработной платы обязательные отчисления в пенсионный фонд 1% - ? 11. Начислены обязательные отчисления в фонд социальной защиты населения от фонда заработной платы 35% - ? 12. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция ( себестоимость определить самостоятельно). 13. Выплачена из кассы заработная плата рабочим основного производства (сумму определить самостоятельно). 14. Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию 78 млн. 15. Начислены налоги от реализации продукции 12,5 млн. 16. Израсходованы материалы на упаковку реализованной продукции 3,5 млн. 17. Начислено 7,5 млн. за рекламу реализованной готовой продукции . 18. Определить финансовый результат от реализации (составить соответствующую проводку) 19. В ходе ревизии в кассе выявлена недостача денежных средств 2,8 млн. 20. Отнесена сумма материального ущерба на виновное лицо 2,8 млн. 21. Поступило в кассу от виновного лица 1,9 млн.

Необходимо:

1. Составить бухгалтерские проводки, разнести финансовые операции по счетам бухгалтерского учета (приложение 1).

2. Составить оборотную ведомость (приложение 2).

3. Составить бухгалтерский баланс.

4. Определить по данным бухгалтерского учета общую сумму дебиторской задолженности.

5. Определить по данным бухгалтерского учета общую сумму кредиторской задолженности.

2 теоретических вопроса:

1. Состояние и проблемы автоматизации бухгалтерского учета в Республике Беларусь.
2. Особенности организации аудита в условиях автоматизации.

3. Проект АИСБУЭА
На белорусском рынке ИТ-услуг наблюдается устойчивый рост. По оценкам экспертов, его ежегодная динамика в последние годы колеблется в пределах 25%. Правда, оценки западных и белорусских исследователей отличаются.
Информационные технологии в соответствии с определением, данным в Законе Республики Беларусь «Об информатизации», представляют собой «совокупность методов, способов, приемов и средств обработки документированной информации, включая прикладные программные средства, и регламентированного порядка их применения».
Прикладные программные средства (ППС) как один из главных составляющих компонентов информационных технологий формируют состав, содержание и последовательность процедур обработки аналитической информации.
Сегодня отечественный рынок прикладного финансово-экономического обеспечения представлен российскими и отечественными программными комплексами.
Всем известный российский продукт 1С:Предприятие является гибкой настраиваемой системой, с помощью которой можно решать широкий круг задач в сфере автоматизации деятельности предприятий. Специфические алгоритмы конфигурации описываются в системе 1С:Предприятие при помощи программной компоненты Конфигуратор (далее по тексту — конфигуратор) в программных модулях, содержащих тексты на встроенном языке системы 1С:Предприятие.
Компонента «Бухгалтерский учет» системы 1С:Предприятис может быть использована для ведения любых разделов бухгалтерского учета на предприятиях различных типов.
1С:Предприятие может поддерживать разные системы учета и вести учет по нескольким предприятиям в одной информационной базе.
Разнообразные и гибкие возможности системы 1С: Предприятие позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности.
Система 1С:Предприятие может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета:
учет операций по банку и кассе;
учет основных средств и нематериальных активов;
учет материалов и МБП;
учет товаров, услуг и производства продукции;
учет валютных операций;
учет взаиморасчетов с организациями, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами;
учет расчетов по заработной плате;
учет расчетов с бюджетом;
другие разделы учета.

Задача.

Теоретические вопросы:

1. История автоматизации бухгалтерского учета.

2. Автоматизированные системы аудиторских проверок.

Практическое задание:

Спроектировать для организации оптимальную АИСБУЭА. С этой целью:

1. Исследовать, проанализировать существующие организационное, техническое, базовое и прикладное программное обеспечения бухгалтерии Вашей организации.

2. Оценить финансовые возможности и перспективы развития организации;

3. Предложить вариант совершенствования АИСБУЭА организации; - сформировать комплексы задач АРМ учетных работников на основании сделанных выводов и предложений, привести предполагаемую структуру бухгалтерии на базе АРМ; - внести предложения по совершенствованию организации автоматизации учета, анализа и аудита; - обосновать необходимость модернизации / приобретения нового технического обеспечения; - обосновать возможность работы со старым либо необходимость внедрения нового базового и прикладного программного обеспечения; - рассчитать по компьютерным таблицам и прайс – листам приблизительную стоимость проекта; - рассчитать годовой экономический эффект от внедрения предложенного проекта.

4. Изложить материал в виде докладной записки на имя директора организации. Набрать в текстовом редакторе и вывести на печать.

Производственная практика является неотъемлемой частью процесса обучения. Практика в качестве специалиста на предприятии позволяет закрепить полученные в учебном процессе теоретические знания.
Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.
Для эффективного функционирования предприятия в условиях рыночных отношений первостепенное значение имеет выявление резервов сокращения себестоимости и роста прибыли. Основными переменными роста прибыли предприятия являются: ускорение оборачиваемости ресурсов, рост выручки, увеличение валового дохода, уменьшение массы издержек производства и обращения, улучшение использования трудовых ресурсов и др.
для совершенствования методики учета затрат на производство на отечественных предприятиях следует разделить бухгалтерский учет на финансовый и управленческий, внедрить метод определения конечного финансового результата «затраты-выпуск», применять зарубежную классификацию затрат на производство.
На предприятии учет, отчетность и ревизия производится согласно законодательства. Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 г. № 3321-ХП (в редакции законов Республики Беларусь от 25.06.2001 № 42-3, от 17.05.2005 № 278-3, от 29.12.2006 № 188-3) и принятой на предприятии учетной политикой.
На основе типового плана счетов с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия разработан внутренний план счетов с разбивкой по субсчетам и аналитическим счета
Первичные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Учет и использование бланков строгой отчетности ведется в соответствии с Положением о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденным постановлением Минфина РБ от 21.02.2002 г. № 21. Для этого организацией разработан и утвержден список лиц, ответственных за ведение учета и хранение бланков строгой отчетности.
Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с Правилами составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 07.03.2007 г. №41.
Нормативно-правовое регулирование аудита следующее.
1. Закон Республики Беларусь № 164-3 от 18 декабря 2002 г. «Об аудиторской деятельности».
2. Постановление Министерства финансов РБ и МНС РБ от 12 марта 2005 г. № 32/38 «О порядке представления в налоговые органы аудиторского заключения о результатах обязательного аудита».
3. Правила аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности». Постановление Министерства финансов от 12 марта 2005 г. № 31.
4. Постановление Министерства финансов РБ от 16 июня 2005 г. № 93 «О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Министерства финансов РБ по вопросам аудиторской деятельности. Правило аудиторской деятельности. Аудиторские доказательства».
Анализируя структуру себестоимости продукции (ограждение 48 м) ООО «РЕАЛ-ТРАНС», следует отметить, что основная доля затрат (около 36%) приходится на сырье и материалы. Значительную часть составляют затраты на оплату труда работников - в среднем 33%, отчисления – 15%. Доля затрат на топливо, электрическую и теплоэнергию составляет около 5,7%, на прочие расходы - 0,6% (на общехозяйственные) и 0,2% (на общепроизводственные).
Таким образом, расходы на материалы, а также расходы на оплату труда составляют около 80% себестоимости продукции предприятия. Это означает, что производство является материало- и трудоемким и данным статьям расходов следует уделять особое внимание.
Эффективность использования материальных и трудовых ресурсов с наибольшей полнотой раскрывается при изучении динамики себестоимости продукции по статьям затрат.
Изменение условий хозяйствования (изменение цен на потребляемое сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топлива, энергию; изменение оплаты труда в соответствии с решением правительства; изменение системы налогообложения; переоценка основных фондов и изменение норм амортизации) не всегда способствует снижению себестоимости продукции. В частности это касается работы предприятия в настоящее время, когда инфляция предполагает периодическое увеличение цен на материальные ресурсы, имеющие значительный удельный вес в структуре себестоимости «РЕАЛ-ТРАНС» и, соответственно, увеличивающие затраты на изготовление продукции. По той же причине растут статьи расходов на различные виды топлива и энергии.
Поэтому предприятию целесообразно использовать внутрипроизводственные резервы снижения себестоимости производства продукции.
Под резервами снижения себестоимости следует понимать объективную возможность ее удешевления в результате управления факторами использования производственных ресурсов; эффективного использования средств производства на основе научно-технического прогресса. [13, c. 40]

4 практических вопроса по автоматизации бухгалтерского учета

Теоретические вопросы:
1. Эргономическое обеспечение АИСБУЭА    2
2. Нормативно-справочная информация по учету ТМЦ    7
3. Задача № 4.3
На основании данных таблиц 1—3 необходимо выполнить следующие операции:
1)    ввести в систему личные карточки сотрудников;
2)    рассчитать заработную плату по каждому сотруднику;
3)    рассчитать отчисления от заработной платы;
4)    провести операции по счетам;
5)    сформировать и вывести на печать расчетные листки и расчетно- платежную ведомость.
Таблица. 1. Штатное расписание на 1 января текущего года

Таблица 2. Данные из личных карточек за январь текущего года

Таблица 3 Хозяйственные операции за январь месяц текущего года

4. Проект АИСБУЭА
Одним из представителей в области поставки и обслуживания грузоподъемного оборудования на территории Республики Беларусь является ЧУП «Белкран». В настоящее время предприятие является одним из крупнейших производителей и продавцов грузоподъемного оборудования, а также любых металлоконструкций, имеющих разрешение Проматомнадзора РБ. Является официальным дилером завода Стройтехника ст. Узловая РФ.  
Это молодое предприятие зарегистрировано Минским городским исполнительным комитетом 2 февраля 2000 года (свидетельство о государственной регистрации №181) по юридическому адресу: г. Минск, ул. Мележа, д. 5, кор. 1, пом. 304А, ком. 32 (Приложение А).
Уставный фонд сформирован в размере 2460 тыс. рублей.
Основной бизнес – производство и реализация кранов мостовых и козловых, кранов-балок и тельферов электрических. Имеет лицензию на монтаж, демонтаж, электромонтаж и пусконаладочные работы всех типов кранов, выполняет ремонт любой сложности с применением сварки, электроремонт, перевод кранов на управление с пола, диагностику и проектирование подкрановых путей в любой точке РБ, реконструкцию с согласованием в Проматомнадзоре РБ, проектирование и ремонт подкрановых путей.
ЧУП «Белкран» проведена большая работа по наращиванию объемов производства и расширению рынков сбыта своей продукции. Данная организация довольно быстрыми темпами завоевывает потребителей своей республики, неоднократно становилась победителем тендерных процедур закупок.
ЧУП «Белкран» имеет небольшое количество персонала, гибкую структуру руководства, что позволяет быстро обслуживать клиентов. На предприятии в настоящее время занято 18 человек: 10 работников, занятых в сфере управления, и 8 рабочих, занятых в производстве, оказании услуг, выполнении работ (Приложение Б).
Технико-экономические показатели работы ЧУП «Белкран» за 2006 г. представлены в таблице 2.1.

Представление и раскрытие — все данные бухгалтерской отчетности представлены точно и все данные раскрыты в необходимом объеме "с должной тщательностью" и с определенной степенью детализации (как требуют стандарты бухгалтерского учета).
В ООО «ЛидерЛига» в соответствии с законодательством Республики Беларусь проведение аудита является обязательным.
Аудиторская проверка в ООО «ЛидерЛига» проводится ежегодно в два этапа. За период январь - сентябрь и второй этап за октябрь - декабрь. Такая методика проведения аудиторской проверки выбрана по причине большого количества совершаемых хозяйственных операций и соответственно большого количества первичных документов и бухгалтерских регистров.
Промежуточный отчет аудиторской организации ЗАО «АудитКонсульт» по результатам проведения аудита в ООО «ЛидерЛига» прилагается . По ряду замечаний сделанных аудитором были сделаны исправления .
Результаты проверки в ООО «ЛидерЛига», подтвердили тот факт, что ведение бухгалтерского учета организовано в соответствии с основными требованиями инструкции по применению типового плана счетов.
Для улучшения системы внутреннего контроля в организации, а также для принятия взвешенных управленческих решений руководству организации предложено заключить договор с независимой аудиторской организацией на оказание консультационных услуг. Кроме того, советы внешних независимых аудиторов помогут в полном объеме своевременно контролировать законность и правильность осуществления всех операций для отражения достоверных данных в отчетности.

преддипломная практика