Дипломная работа на тему "Исследование документов бухгалтерского учета при расследовании преступлений в организациях торговли и общественного питания" - готовые работы

ГлавнаяКаталог работДипломная работаИсследование документов бухгалтерского учета при расследовании преступлений в организациях торговли и общественного питания
fig
fig
fig
Тип работы: Дипломная работа
Предмет: Судебная бухгалтерия

Исследование документов бухгалтерского учета при расследовании преступлений в организациях торговли и общественного питания

Описание:

Актуальность темы дипломной работы. В последние годы становится все более очевидным, что социально-экономические преобразования в России повлекли не только позитивные, но и негативные последствия, в частности, криминализацию ключевых отраслей экономики. Анализ состояния борьбы с преступлениями в сфере экономики свидетельствует о том, что с 1995 по 2007 гг. рост их количества составил от 15 до 25 %. В 2005 г. зарегистрировано 110,3 тыс. экономических преступлений, 2006 г. – 114,8 тыс., 2007 г. – 119,2 тыс., из которых 34 % составляют тяжкие и особо тяжкие .
Следственно-судебная практика показывает, что в силу слабых профессиональных качеств оперативные работники не всегда могут своевременно выявить криминальные процессы в экономике, следователи – собрать все необходимые доказательства, установить круг подозреваемых лиц, а ревизоры, аудиторы и судебные эксперты – полно и грамотно провести проверки и экспертизы. Пробелы в законодательстве обусловливают возможность использования преступниками системы многоплановых схем преступных действий с изощренными способами подлогов в документах бухгалтерского учета и отчетности, в том числе в сфере торговли и общественного питания. Под видом законных хозяйственно-финансовых операций похищаются основные средства, сырье, готовая продукция, товары, денежные средства, которые легализуются и снова используются для совершения преступлений.
В указанных условиях требуется глубокое исследование и научное обоснование теоретических положений уголовного процесса, криминалистики, судебной экспертизы, оперативно-розыскной деятельности, судебной бухгалтерии с точки зрения интеграции в эти науки современных достижений экономических, бухгалтерских, налоговых знаний в исследовании документов, обобщить данные правоприменительной практики об экономических преступлениях, совершаемых в сфере торговли и общественного питания. Такой подход актуализирует проблему методов изучения документов бухгалтерского учета в предприятиях торговли и общественного питания в целях выявления, расследования и предупреждения преступлений в сфере экономики.
В настоящее время деятельность по изучению и обобщению материалов следственно-судебной, ревизорской и судебно-экспертной практики по делам о преступлениях в сфере торговли и общественного питания носит не системный, а ситуативный характер (исследуются лишь отдельные обстоятельства в определенной обстановке). Это существенно снижает качество имеющихся частных криминалистических методик по выявлению, раскрытию, расследованию и предупреждению преступлений в названной сфере, препятствует системному развитию юридической науки в целом, обедняет оперативно-розыскную, следственную, прокурорскую, судебную, ревизорскую и экспертную практику. В сложившейся обстановке важно выявление и исследование закономерностей функционирования механизма преступных действий, совершаемых с использованием документов и данных бухгалтерского учета.
Одно из направлений исследования следует связать с определением сущности системы, цели и задач хозяйственно-финансового контроля, обоснованием классификации его форм, правовой регламентации и организации проведения. Второй аспект предусматривает разработку и апробацию оптимального инструментария, состоящего из комплекса общих и частных методов и приемов фактического и документального контроля в бухгалтерском учете, обеспечивающих эффективное установление признаков преступных хозяйственно-финансовых операций. Это можно осуществить лишь на основе собранных и обобщенных данных, позволяющих упорядочить систему непротиворечивых и взаимодополняющих знаний. Полученные результаты позволят выявить не только объективные закономерности отражения механизма преступных хозяйственных операций, но и определить реальные возможности применения методов, приемов его проверки и исследования для своевременного сбора и процессуального закрепления всех необходимых доказательств преступлений.
Изложенное предопределило актуальность и выбор темы дипломной работы, в котором комплексно изучаются теоретические и практические проблемы исследования документов бухгалтерского учета по делам о преступлениях в сфере торговли и общественного питания...

Выдержка из работы:

Исследование документов бухгалтерского учета при расследовании преступлений в организациях торговли и общественного питания

Таким образом, на основании вышеизложенного в дипломной работе можно сделать следующие выводы.
Тенденция к росту экономической и налоговой преступности в России тесно связана с теневой экономикой, наносящей ущерб национальным интересам государства, его экономической безопасности. В системе обеспечения экономической безопасности значительную роль играет организация государственного контроля торговых отношений и общественного питания. Торговля и общественное питание как вид предпринимательской деятельности - важный сектор современной рыночной экономики. В 2007 г. в России объем доходов организаций торговли (оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования) являлся первой по величине составляющей объема валового внутреннего продукта (17,7%) .
Торговля является источником поступления текущих денежных средств, непосредственно влияющих на финансовую стабильность государства. Именно поэтому экономические правонарушения, совершаемые организациями, главным образом, розничной торговли, приводят к серьезным негативным последствиям, таким как: сокращение бюджетных расходов; искажение реального состояния платежного баланса; провоцирование инфляции; нанесение материального ущерба, возмещение которого ложится дополнительным бременем на экономику страны или отдельного субъекта; изменение структуры потребления и др.
Для правильного руководства деятельностью торгового предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается ведением бухгалтерского учета.
В основе хозяйственной деятельности торгового предприятия лежат процессы приобретения, хранения и реализации товаров. Поэтому основными целями бухгалтерского учета в торговле являются: контроль за сохранностью товаров, своевременное предоставление руководству предприятия информации о товарообороте и валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их
использования.
Для достижения этих целей решается целый комплекс бухгалтерских задач:
- Проверка правильности документального оформления товарных операций, своевременное и правильное отражение их в учёте;
- Контроль за товарными запасами, выявление неходовых, залежалых и недоброкачественных товаров;
- Контроль за финансовыми показателями (размер прибыли, источники поступления средств и порядок их расходования, оборотные средства, капитальные вложения, отчисления от прибыли и т.д.); за правильностью расчётов с поступлением в бюджет, за правильностью использования банковских кредитов;
- Учёт расходования фонда заработной платы, выявление соотношения между ростом эффективности труда и средней заработной платы;
- Выявление возможности для снижения издержек, обращение и повышение рентабельности производства (издержки обращения покрываются за счёт торговых наценок, включаемых в цену товара, но за счёт торговых наценки образуется и прибыль; поэтому, чем ниже уровень издержек обращения, тем больше часть торговой наценки идёт на образование прибыли);
- Контроль за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств. Для правильного и своевременного учета должны быть установлены чёткие разграничения материальной ответственности должностных лиц за вверенные им ценности, а также своевременно и качественно необходимо проводить инвентаризации и ревизии.
Общепринятым носителем информации признан бумажный носитель, именуемых первичным документом. В ФЗ «О бухучёте» устанавливается, что каждая операция по приёму, выдаче денежных средств и материальных ценностей сопровождается составлением первичных учётных документов, а участвующие в операции физические лица и представители юридических лиц должны получить полноценные копии этих документов.
Бухгалтерский документ – это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность за доверенные им ценности. Наименований бухгалтерских документов – более 1,5 тысячи. Классификация бухгалтерских документов.
Борьба с противоправными деяниями в сфере экономики, в том числе торговли и общественного питания, является приоритетной задачей правоохранительных органов. В то же время целый ряд проблем, связанных с методами расследований в сфере розничной торговли и общественного питания, остается нерешенным. В связи с этим необходимо выработать принципиально новые подходы к организации борьбы с экономическими правонарушениями в этой сфере.
Обобщая изложенное во второй главе дипломной работы, можно сделать вывод, что для подготовки и проведения выемки документов бухгалтерского учета в организациях торговли и общественного питания, целью которых является обнаружение и изъятие имеющей значение для дела документации необходимо выполнить все вышеописанные нами мероприятия, направленные на повышение эффективности данных следственных действий. При этом особое внимание следует уделить:
- подбору соответствующего специалиста для участия в указанных следственных действиях и получению у него предварительных консультаций относительно подлежащей изъятию документации;
- принятию мер к привлечению понятых, обладающих хотя бы поверхностными сведениями в области бухгалтерского учета;
- обязательному изъятию черновых записей, неофициальной учетной документации, а также документов, содержащих не оговоренные исправления, подчистки, допечатки.
Обследование документов бухгалтерского учета является важным следственным действием, позволяющим выявить, содержатся ли в изъятых документах бухгалтерского учета сведения, указывающие на обстоятельства совершения расследуемого преступления (подлог, подчистка, исправление самих документов, содержание в них сведений бухгалтерского учета не соответствующих действительности). Приобщение к материалам уголовного дела изъятых документов бухгалтерского учета происходит путем вынесения следователем соответствующего постановления, в случае, если изъятые документы бухгалтерского учета отвечают требованиям, предъявляемым уголовно-процессуальным законодательством к доказательствам: относимости, допустимости, достаточности.
Обобщая изложенное в третьей главе дипломной работы, можно сказать, что инвентаризация – это проверка на определённую дату соответствия наличия имущества и расчётов данным бухгалтерского учёта. К числу государственных органов, которые вправе проводить проверки на любом предприятии в силу своей компетенции, относятся: Прокуратура РФ (на основании ФЗ «О прокуратуре»), органы милиции (на основании закона «О милиции»), Инспекции МНС (на основании Закона «О государственной налоговой службе), КРУ Минфина (на основании Положения о нём), Налоговая полиция, Пенсионный фонд РФ, СЭС, Антимонопольный комитет, Энергонадзор, органы статистики, комитет по земельной реформе, Госкомцен, Госстандарт, архитектурно-строительный надзор и т.д.
Инвентаризация проводится на определённый момент путём пересчёта, обмера, взвешивания ценностей с последующим сопоставлением фактического наличия с учётными данными. Существуют хозяйственные процессы, которые не поддаются регистрации и документированию в момент их совершения: потери материальных ценностей в результате естественной убыли; ошибки при приёме и отпуске товаров, в результате чего образуется пересортица (ошибочно выдали 2 сорт вместо 1); злоупотребление: обвес, обмер, хищение ценностей; результат ошибки в учётных записях.
Значение инвентаризации – это фактический контроль за сохранностью имущества.
Ревизия – это важнейшее средство документального последующего контроля, производственной и финансово-хозяйственной деятельности организаций или отдельных должностных лиц за определенный период времени, производимой на основании приказа или распоряжения правомочного должностного лица подчиненными ему работниками – специалистами в соответствующих областях знания. Ревизия является одним из важнейших способов проведения аудита. Она входит в первоочередные функции органов государственного и ведомственного контроля.
Судебная экспертиза – это уголовно-процессуальное действие, назначаемое постановлением дознавателя, следователя, прокурора (определением суда) и состоящее в производимом по поручению правоохранительных органов исследовании выявленных по делу материалов и объектов и даче заключения лицами, сведущими в науке, технике и других специальных отраслях знаний.
Бухгалтерская экспертиза по требованию правоохранительных органов назначается, как правило, после проведения ревизии финансовой деятельности, которая выявила нарушения действующего законодательства и установила сумму причиненного ущерба, что стало предметом юридического расследования. Однако ревизия финансово-хозяйственной деятельности может проводиться также по решению правоохранительных органов в момент проведения бухгалтерской экспертизы, если ранее проведенной ревизией собрано недостаточно доказательств, подтверждающих сумму ущерба, недостач и т.п.
Поэтому бухгалтерская экспертиза имеет много общего с ревизией финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта по требованию правоохранительных органов, но между ними есть и существенные различия.
Судебно - бухгалтерская экспертиза не существует вне уголовного или гражданского дела, ей не присущи контрольные функции, так как ее назначение - получить новое доказательство по конкретному делу, основанное на специальных знаниях. Ревизия проводится собственником, вышестоящей организацией с целью контроля за финансово - хозяйственной деятельностью и оценки состояния организации торговли и общественного питания, обеспечения сохранности активов. В исключительных случаях ревизия может проводиться по инициативе правоохранительных органов. Акты и выводы ревизии (заключение аудитора) могут служить доказательством по делу, но не могут рассматриваться как заключение экспертизы, поскольку последняя имеет особое процессуальное значение и проводится в установленном законом процессуальном порядке. Во время проведения ревизии комплексно исследуется финансово - хозяйственная деятельность организации с целью устранения имеющихся недостатков и улучшения состояния учета, а при проведении судебно - бухгалтерской экспертизы рассматривается ограниченное число вопросов, определенных следственными или судебными органами.
Таким образом, назначение и производство ревизий (проверок) в ходе расследования преступлений (особенно экономической направленности) является, на наш взгляд, необходимым процессуальным действием, а акт ревизии (проверки), как иной документ, обладает такой же доказательственной силой, что и заключение эксперта.

Отзывы клиентов:

Светлана
26 июнь 2022
Закончила интересное исследование по политологии, но не смогла написать достойную научную статью по своей тематике. Коллеги порекомендовали оставить заявку на сайте DIPLAND. Результат не разочаровал. Поручаюсь за этот полезный сервис, обращайтесь и не пожалеете!
Тип работы:
Оценка:
Константин
26 июнь 2022
Перешел на сайт Дипленд по рекламной ссылке. Решил проверить, насколько хорош этот сервис. Заказал ответы на билеты к экзамену по сопромату. Специалисты справились отлично, правда, сроки несколько огорчают. В целом, устроило. Рекомендую всем студентам!
Тип работы:
Оценка:
Элла
26 июнь 2022
В рамках маркетингового исследования потребовалось подготовить яркую и эффектную презентацию. Не имея подобного опыта, думала, что провалю проект. Однако коллеги подсказали сайт дипленд.ру, где я получила качественную помощь. Презентация прошла успешно! Маркетологам будет полезен данный сервис!
Тип работы:
Оценка:
Даниил
26 июнь 2022
Срочно потребовался перевод юридических документов на испанский язык. Покупка недвижимости — дело ответственное. Риелтор посоветовал обратиться за помощью на сайт dipland.ru. Автора подобрали не сразу, что заставило меня понервничать. Однако результата стоило подождать. Работа была выполнена качественно, и я успешно закрыл сделку. Всем, кто столкнулся с подобными трудностями, рекомендую эту компанию.
Тип работы:
Оценка:
Дмитрий
26 июнь 2022
Успешно учусь в вузе на факультете химии, но последняя лабораторная работа поставила меня в тупик. Хорошо, что есть такой полезный сервис, как DipLand. Мне его посоветовал лаборант. На оформление заказа ушло буквально пять минут. Работа была выполнена качественно, со всеми необходимыми расчетами. Получилось сохранить отличную успеваемость. Поделюсь полезной ссылкой с одногруппниками.
Тип работы:
Оценка:
Алена
26 июнь 2022
Учусь на заочном, и в моем городе невозможно найти предприятие, чтобы полноценно пройти производственную практику. Заказала отчет на сайте DIPLAND. Цены приемлемые, а результат заслуживает высшей оценки. Всем подругам рассказала об этой компании.
Тип работы:
Оценка:
Читать больше отзывов

Наши гарантии:

Финансовая защищенность
Опытные специалисты
Тщательная проверка качества
Тайна сотрудничества

Похожие работы: