Анализ хозяйственной деятельности (АХД) - готовые работы

6. финансовые результаты коммерческой организации и методы их анали-за
Анализ состава и структуры финансовых результатов необходимо проводить в соответствии с ПБУ «Доходы организации» и ПБУ «Расходы организации». Доходы и расходы в зависимости от характера, условий и направления деятельности подразделяются:
- на доходы и расходы от обычных видов деятельности;
- операционные доходы и расходы;
- внереализационные доходы и расходы.
При этом операционные и внереализационные доходы и расходы относятся к группе прочих доходов и расходов, куда также относятся и чрезвычайные доходы и расходы.
К доходам от обычной деятельности относится выручка от продаж продукции, товаров, ус-луг. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, работ, услуг.
Анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение для руководства организации ее учредителей, акционеров - кредиторов. Анализ финансовых результатов деятельности включают:
-изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (го-ризонтальный анализ);
- изучение динамики структуры финансовых результатов (вертикальный анализ);
- изучение динамики изменений показателей за ряд периодов (трендовый анализ);
- исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный анализ).
Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начинается с исследования ее дина-мики и структуры как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов.
Более детальный анализ предполагает изучение каждого элемента бухгалтерской прибыли и повлиявших на нее факторов.
Все факторы, влияющие на прибыль, можно разделить на внешние и внутренние.
К внешним факторам относятся:
- социально-экономические условия;
- природные условия;
- цены на материально-энергетические ресурсы и тарифы на транспортные перевозки;
- уровень развития внешнеэкономических связей и т.д.
К внутренним факторам относятся изменения:
- прибыли от продаж;
- структуры реализованной продукции;
- себестоимости продукции;
- уровня цен на продукцию;
- операционных и внереализованных доходов и расходов.
Взаимосвязь факторов с прибылью прямая, за исключением изменений себестоимости про-дукции, операционных и внереализационных расходов, снижение которых приводит к увеличению прибыли.
Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности организации имеет фак-торный анализ прибыли от продаж продукции, товаров, услуг, т.к. эта прибыль является важней-шей составляющей общей прибыли.
На изменение прибыли от реализации оказывает влияние изменение объема реализации, структуры реализованной продукции и уровня затрат на 1 рубль продукции.
Рост объема реализации продукции, улучшение структуры объема реализации за счет увели-чения удельного веса проданной продукции с более высоким уровнем рентабельности, снижение затрат на 1 рубль продукции, а следовательно, и на весь объем реализованной продукции оказы-вают положительное влияние на прибыль от реализации, т.е. приводят к ее увеличению...

1 Основные тенденции экономического развития страны
На протяжении 2007 г. в России наблюдалось заметное ускорение темпов экономического роста по сравнению с показателями предыдущего года. Темпы прироста валового внутреннего продукта в первом полугодии 2007 г. на 1,9 процентных пункта превысили соответствующий показатель первого полугодия 2006 г. (7,9% по сравнению с 6,0%).
Наиболее выраженное ускорение роста имело место в промышленности, сельском хозяйстве и розничной торговле. За первые три квартала 2007 г. объем произведенной промышленной продукции увеличился на 6,6% по сравнению с 4,2% за аналогичный период 2006 г., объем продукции сельского хозяйства – на 2,2% (в январе-сентябре 2006 г. – 1,6%), оборот розничной торговли – на 14,8% (в январе-сентябре 2006 г. – 13,3%). Сектор услуг связи продолжает демонстрировать рекордные темпы экспансии, которые за первые три квартала 2007 г. составили 20,7% (за аналогичный период 2006 г. – 21,0%), устойчиво высокие темпы прироста наблюдаются также в сфере платных услуг населению (7,3% в январе-сентябре 2007 г., что лишь на 0,4 процентных пункта ниже, чем в аналогичный период 2006 г.).
Определенное замедление роста было отмечено по грузообороту транспорта, который за первые три квартала 2007 г. увеличился лишь на 2,2%, в то время как за соответствующий период 2006 г. этот показатель составлял 3,0%.
В целом за период 1999-2007 гг. среднегодовые темпы прироста ВВП составили 6,75%, тогда как темпы прироста ВВП всего мира за тот же период – 4,3%. За эти девять лет ВВП России увеличился на 80% (мировой ВВП – на 46,4%).
Позитивная динамика экономического роста оказала заметное влияние на уровень занятости населения. Численность безработных, официально зарегистрированных Государственной службой по труду и занятости, в сентябре 2007 г. составила 1,4 млн. чел, что на 14,5% ниже показателя годичной давности. Снижение численности лиц, относимых к категории безработных в соответствии со стандартами Международной организации труда, составило 9,2% (в сентябре 2007 г. их насчитывалось 4,5 млн. чел.).

Продуктовый портфель ОАО «Нижфарм»
Одна из старейших фармацевтических компаний страны «Нижфарм» в настоящее время входит в структуру международного фармацевтического холдинга STADA, что открывает новые перспективы перед российской компанией: расширение ассортимента и рынков сбыта.
Компания является первой, получившей сертификат соответствия производства и системы обеспечения качества европейским стандартам GMP от немецких инспекционных органов, что является признанием ее лидирующих позиций в области качества ЛС в России.
Сейчас компания является одним из лидеров среди отечественных фармацевтических компаний и входит в тройку ведущих фармпроизводителей страны.
«Нижфарм» – одно из старейших фармацевтических предприятий в России основано в 1919 году. Сегодня компания входит в тройку ведущих отечественных фармацевтических производителей.
1994 год – начало нового периода в жизни «Нижфарм»: компания была приватизирована, в ее руководство пришла новая команда менеджеров.
В 1996 году начались работы по организации производства лекарств в соответствии с требованиями GMP, введена в действие новая контрольно-аналитическая лаборатория.
В 1998 году подписано инвестиционное соглашение с Европейским банком реконструкции и развития о внесении 10 млн. долл.
За счет этих средств осуществлена полная реконструкция завода, замена оборудования, произведено внедрение новых современных технологий и значительное расширение объемов и ассортимента выпускаемой продукции. Запущен новый цех по производству таблетированных лекарственных форм.
В 2005 году «Нижфарм» вошел в структуру крупного международного фармацевтического холдинга STADA. А в 2007 году «Нижфарм» выступил инициатором сделки по приобретению компанией STADA фармацевтического холдинга «Макиз-Фарма». По прогнозам экспертов, в результате консолидации бизнесов «Нижфарм» и «Макиз-Фарма» объединенная компания займет около 1,4% рынка, что позволит занять 2-е место среди отечественных производителей и войти в TOP-15 всех игроков фармрынка.
Вхождение «Нижфарм» в группу компаний STADA в 2005 стало важным событием как для самой компании, так и для фармацевтического сообщества в целом. Международная фармацевтическая компания STADA – один из ведущих производителей дженериковых препаратов в Европе – основана в 1895 году в Дрездене (Германия). STADA занимает 3-е место в Германии и 8-е место в мире среди дженериковых компаний.
В процессе слияния не произошло смены руководства или сокращения персонала, что свидетельствует о том, что «Нижфарм» – это эффективная, профессиональная команда.
Благодаря объединению бизнеса с компанией STADA, в ассортименте «Нижфарм» появились новые лекарства производства компании STADA, многие из которых уже востребованы российскими потребителями: Псило-бальзам®, Камистад®, Проктозан®.
Продукция ОАО «Нижфарм» подразделяется на четыре основные категории:
• Рецептурные дженерики (Rx-препараты) – препараты-дженерики, отпускаемые по рецепту врача, которые активно продвигаются на рынке. Эти препараты широко распространяются по всем традиционным каналам, включая поставки в больницы и аптеки, а также в рамках Федеральной программы дополнительного лекарственного обеспечения льготных категорий граждан (ДЛО).
• Безрецептурные дженерики – препараты-дженерики, отпускаемые без рецепта врача. Эти препараты активно продвигаются и преимущественно реализуются через аптеки.
• Традиционные препараты – лекарственные препараты, появившиеся на рынке в виде дженериков как минимум 10 лет назад, но по-прежнему пользующиеся спросом и поэтому не требующие маркетинга и продвижения для поддержания их рентабельности. Как и дженерики, традиционные препараты могут быть как рецептурными, так и безрецептурными. Некоторые из них реализуются в рамках Федеральной программы ДЛО.
• Пластыри – медицинские и немедицинские пластыри. Реализуются преимущественно через аптеки, а также продаются больницам.
Новые лекарственные средства обычно патентуются и, как следствие, выпускаются на рынок единственным поставщиком, владеющим патентом. Когда патент больше не защищает изделие, у других производителей, таких как «Нижфар», появляются возможности для представления дженериковых версий оригинального препарата.
Препараты-дженерики (также называемые аналогами патентованных препаратов с истекшим сроком патента) являются терапевтическими эквивалентами соответствующих оригинальных лекарственных средств, но, как правило, продаются по значительно более низким ценам по сравнению с соответствующими оригинальными препаратами.
В качестве таковых дженерики представляют собой доступную по цене альтернативу оригинальным патентованным лекарствам.
ОАО «Нижфарм» является одним из лидеров в разработке, производстве и продаже фармацевтических препаратов-дженериков (аналогов патентованных лекарственных средств) и пластырей в России. Совокупный портфель, включающий 179 наименований дженериков и 107 видов пластырей, охватывает широкий спектр фармацевтических областей.
Продукция подразделяется на четыре широкие категории: рецептурные препараты, берецептурные препараты, традиционные препараты и пластыри.
На долю эти четырех сегментов в 2006 г. соответственно пришлось около 34,6%, 10,9%, 27% и 27,5% от продаж, и соответственно 46,3%, 9,2%, 19,5% и 25% от продаж в 2007 г.
В приведенной таблице 5 представлены лидирующие препараты в рамках каждой категории в 2007 г.
Таблица 5
Лидирующие препараты
Категория Марка/препарат
(включая все дозировки) МНН Терапевтическая группа или классификация Доля в МНН в стоимостном выражении Чистые продажи, тыс. долл. США
Рецептурные препараты Доксорубицин – ЛЭНС
Ирунин
Паклитаксел – ЛЭНС
ВЕРО – Амлодипин
Цисплатин – ЛЭНС Доксорубицин
Итраконазол
Паклитаксел
Амлодипин
Циспластин Онкология
Микология
Онкология
Кардиология
Онкология 23,0%
58,6%
6,1%
3,8%
28,8% 4 084
3 579
2 594
1 881
1 692
Безрецептурные препараты Ксилен
Слабилен
Мотилак
Виташарм
Витатресс Ксилометазолин
Натрия пикосульфат
Домперидон
-
- Капли в нос
Гастроэнтерология
Гастроэнтерология
Витамины
Витамины 11,1%
52,8%
88,7%
1,7%
0,4% 3 703
1 544
864
685
216
Традиционные препараты Новокаин
Тиамина хлорид (B 1)
Кальция глюконат
Магния сульфат
Пиридоксин (B6) Прокаин
Тиамин
Кальция глюконат
Магния сульфат
Пиридоксин Местный анестетик
Витамины
Добавка
Кардиология
Витамины 9% 2)
27,2% 2)
11,3% 2)
19,4% 2)
19,2% 2) 1 612
1 308
1 224
1 021
852
Пластыри Лейкопластырь перцовый (Д-р Перец)
Лейкопластырь фиксирующий
Пластырь перцовый
Лейкопластырь бактерицидный
Лейкопластырь фиксирующий -
-
-
-
- Пластыри
Пластыри
Пластыри
Пластыри
Пластыри 78, 6 % 3)
39,1% 3)
81,6% 3)
38,1% 3)
39,1% 3) 1 525
1 345
1 200
1 185
1 055
Источники: RMBC, ЦМИ Фармэксперт, внутренние исследования Компании
Знание лекарственного средства врачами и больными является решающим фактором продолжительности его жизненного цикла, рентабельности и спроса на данный лекарственный препарат.
Приблизительно 35% рецептурных и 100% безрецептурных препаратов Компании выпускаются под индивидуальным брендом в целях дифференциации от аналогичных дженериков, предлагаемых конкурентами. Для повышения осведомленности о нашей продукции мы последовательно повышаем долю изделий с индивидуальным брендом в нашем портфеле, делая упор на качество, ассоциируемое с нашим брендом.
Продуктовый портфель в настоящее время включает недавно выпущенные на рынок рецептурные препараты с индивидуальным брендом, такие как Таутакс (доцетаксел), Маверекс (винорелбин) и Рубида (идарубицин), безрецетурные лекарственные средства, выпускаемые под индивидуальным брендом, такие как Слабилен (магния пикосульфат), Ксилен (ксилометазолин), Виташарм и Витатресс, а также ряд брендированных лейкопластырей, включая Унипласт-плюс, Унипласт, Веропласт и Доктор Перец.
Компания использует зонтичные бренды «Веро» и «Лэнс» для того, чтобы иметь возможность выбирать для наименования широко известные международные непатентованные названия (МНН), при этом делая упор на качество изделий.
Например, «Нижфарм» предлагает на рынке приблизительно 74 препарата под маркой «Веро», включая Веро-Рибавирин, и 27 препаратов под маркой «Лэнс», включая Доксорубицин-Лэнс и Паклитаксел-Лэнс.
Компания также выпускает 32 наименования небрендированных традиционных дженериков, продаваемых под их МНН и в основном предназначенных для использования в больницах, делая при их маркетинге упор на стандарты качества, ассоциируемые с нашим именем.
В течение последних 3 финансовых лет добавлено в портфель 42 новых лекарственных средства и 51 вид пластырей.
Рецептурные препараты (108 наименований).
Портфель рецептурных препаратов включает 108 лекарственных средств, из которых 56 препаратов предназначены для лечения онкологических заболеваний.
Рецептурные препараты рассматриваются как важнейший элемент ассортиментной стратегии. Сеть медицинских представителей сосредоточивает свои усилия на укреплении связей компании с ведущими специалистами, которые часто выступают в качестве лидеров, формирующих мнение в медицинском сообществе в отношении использования рецептурных препаратов. Уделяется большее внимание работе с врачами-специалистами, чем с терапевтами, поскольку специалисты, как правило, раньше начинают применять новые лекарства и быстрее назначают более новые, более эффективные и дорогостоящие фармацевтические препараты по сравнению с терапевтами. Используя опыт в продвижении онкологических препаратов, в 2007 г. утроены продажи кардиологических препаратов.
Согласно данным внутренних исследований, компания имеет значительно более широкий ассортимент рецептурных препаратов в узких категориях по сравнению с основными конкурентами. Все новые рецептурные препараты, входящие в портфель, активно продвигаются медицинскими представителями в течение первых 18 месяцев после выпуска препарата на рынок. В настоящее время продвигается 24 бренда, 16 из которых распространяются через больницы и 8 в аптеках. Эти бренды включают Билумид (бикалутамид), Иритен (иринотекан), Маверекс (Винорелбин), Веро-Митомицин (митомицин), Веро-Пипекуроний (пипекурония бромид), Веро-Рибавирин (рибавирин), Веро-Эпоэтин (эпоэтин бета), Вера-Флударабин (флударабин), Эпирубицин (эпирубицин), Таутакс (доцетаксел), Паклитаксел-ЛЭНС (паклитаксел).

Анализ финансового состояния предприятия с использованием балансограммы
Балансограммы, представленные в Приложениях 4 и 5, показывают, что их структура за анализируемый период не претерпела значительных изменений.
Доля внеоборотных активов предприятия достаточно велика (около 44,34%), что отчетливо видно на обеих балансограммах, к концу анализируемого периода она незначительно снижается (44,02%).
В структуре оборотных активов, большая часть приходится на запасы и НДС (36,71% и 11,40% соответственно), правда доля запасов на конец периода незначительно снижается (36,65%), а доля НДС возрастает (12,38%). Доля дебиторской задолженности невысока (0,45%) и имеет тенденцию к снижению в анализируемом периоду (0,34%). Но и доля денежных средств предприятия снижается (с7,10% до 6,61%), что может расценивать как фактор отрицательный, влияющий на ухудшение финансового состояния ООО «Технический Центр».
Запасы занимают на протяжении всего периода значительную долю в структуре оборотных активов и состоят они из сырья и материалов, готовой продукции и товаров отгруженных. Доля сырья и материалов составляет на начало периода 18,44%, к концу периода она снижается и составляет 16,90%. Доля готовой продукции невысока – 0,29% на начало периода и 0,33% - на конец периода. Доля товаров отгруженных достаточно высока: 17,98% на начало периода и 19,42% на конец периода.
Около 40% занимает собственный капитал предприятия, в анализируемом периоде его доля сократилась всего на 0,09%.
Доля долгосрочных пассивов составляет 27,34% на начало периода, к концу периода она сокращается до 24,09%.
Зато увеличивается доля краткосрочных обязательств с 32,74% до 36,10%, что негативно сказывается на финансовой независимости предприятия.
В структуре краткосрочных обязательств возрастает доля займов и кредитов с 17,43% до 19,66% и доля кредиторской задолженности с 15,31% до 16,44%.
Доля выручки предприятия увеличивается с 56,98% до 61,92%.. В структуре выручки ООО «Технический Центр» доля прибыли от реализации увеличивается с 7,89% до 9,23%, и доля себестоимости с 49,09% до 52,69%. Этот факт характеризует повышение рентабельности продаж предприятия.
3.3. Выводы по главе
В целом, изменения балансограмм показывают, что ООО «Технический Центр» в анализируемом периоде имеет нестабильное финансовое состояние, причем к концу периода оно ухудшается, так как возрастает зависимость предприятия от привлеченного капитала. Есть и положительные моменты - повышается рентабельность продаж.
4. Синтетическая оценка финансового состояния предприятия
4.1. Сравнительный анализ выводов, полученных при использовании различных способов проведения финансового анализа и их сравнительная характеристика
Анализируя выводы, полученные при проведении финансового анализа деятельности предприятия ООО «Технический Центр» различными способами, можно констатировать тот факт, что все они подтверждают, что предприятие имеет нестабильное финансовое состояние, что предприятие на протяжении исследуемого периода имеет низкие показатели ликвидности и платежеспособности, но при этом является прибыльным, рентабельным и имеет высокие показатели деловой активности.
Объединяя результаты проведенных аналитических оценок можно сделать следующие выводы:
1. Баланс ООО «Технический Центр» является неликвидным.
2. ООО «Технический Центр» на протяжении анализируемого периода имело допустимо неустойчивое финансовое состояние, то есть, «Запасы» обеспечивались за счет собственных и заемных средств (долгосрочных и краткосрочных).
3. Снижаются коэффициенты автономии, маневренности, ликвидности и покрытия, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.
4. Предприятие является неплатежеспособным, так как коэффициенты ликвидности не соответствуют нормативным показателям, к тому же имеют отрицательную динамику.
5. Анализ динамики коэффициентов рентабельности и деловой активности за анализируемый период свидетельствует об общем росте рентабельности предприятия и повышении деловой активности предприятия.
6. Большая доля запасов в структуре оборотных активов на протяжении всего анализируемого периода снижает маневренность предприятия.
Наиболее информативными оказались табличный и индексный методы финансового анализа, но графический анализ более наглядно показывает основные проблемы и перекосы, существующие в структуре баланса.
4.2. Предложения по совершенствованию финансового состояния предприятия
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Технический Центр» свидетельствует, что в целом финансовое состояние предприятия недостаточно оптимально, вероятность банкротства предприятия – средняя, финансовая устойчивость может расцениваться как допустимо неустойчивая.
Но в то же время существуют очевидные резервы оптимизации существующего финансового состояния. В частности проведенный анализ выявил следующие недостатки:
1. коэффициенты ликвидности предприятия не соответствует нормативным значениям;
2. баланс предприятия в анализируемом периоде является неликвидным;
3. коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования предприятия очень низкие и не соответствуют нормативным значениям.
Перечисленные недостатки свидетельствуют о низком качестве организации финансового менеджмента на предприятии ООО «Технический Центр».
Анализ организации финансового менеджмента на рассматриваемом предприятии показал, что финансовым анализом деятельности предприятия занимается главный бухгалтер, причем время от времени – по требованию директора. Финансовый анализ проводится бессистемно и не обеспечен современными средствами программирования, облегчающими его проведение. Именно, в этом, на наш взгляд скрывается основная проблема неэффективного управления финансами ООО «Технический Центр».
Поэтому для оптимизации действующего финансового состояния мы предлагаем провести ряд мероприятий организационного (стратегического) и непосредственно, финансового (тактического) характера.
К организационным мероприятиям относятся:
1. Внесение некоторых корректировок в штатное расписание и организационную структуру предприятия ООО «Технический Центр». В частности, введение дополнительной должности – заместителя директора по финансам или финансового директора, в подчинение которому передать бухгалтерию и создать финансовый отдел (их 2-х аналитиков) за счет некоторого сокращения штата бухгалтерии. Так как на предприятии отсутствует экономический отдел, то финансовые аналитики, также могли бы выполнять функции штатных экономистов.
2. Покупка и установление лицензионного программного обеспечения, позволяющего оптимизировать процесс финансового анализа деятельности предприятия.
При внесении корректировок в организационную структуру, она примет следующий вид (см. Приложение 6).
Как видно из предложенной схемы, организационная структура не претерпевает кардинальных изменений, требующих огромных финансовых затрат на проведение ее реструктуризации. Бюджет на проведение данного мероприятия составит:
 ФОТ финансового директора – 240 тыс. руб. в год.
 ФОТ сотрудника фин. отдела (один переходит из бухгалтерии) – 120 тыс. руб. в год
 Отчисления с ФОТ – 93,6 тыс. руб. в год
 Организация рабочих мест для созданного подразделения – 150 тыс. руб.
Итого: 603,6 тыс. руб.
Но данные расходы, безусловно, окупятся за счет усиления финансового контроля и оптимизации финансового состояния предприятия.
При реализации второго организационного мероприятия необходимо особое внимание уделить выбору средства программного обеспечения. На текущий момент рынок программного обеспечения предлагает огромное количество программ, позволяющих облегчить труд финансового менеджера.
К наиболее эффективным средствам относятся:
1. Программное обеспечение «Audit Expert».
2. Программа «Финансовый анализ 5.0.».
3. ПО «МАСТЕР ФИНАНСОВ».
4. Программный продукт «Альт-Финансы».
Помимо описанных программных продуктов существует порядка 200-300 русифицированных программ оценки и анализа финансового состояния предприятия, но далеко не все предприятия используют на текущий момент возможность оперативного управления своей финансовой деятельностью на базе программного компьютерного обеспечения.

Пути снижения налогов предприятия
Основной целью стратегического налогового планирования выступает разработка на основании прогнозов и тенденций развития налоговой системы Республики Беларусь, эволюции финансовых рынков таких моделей и вариантов ведения хозяйственных операций субъектами предпринимательства, которые бы в наибольшей мере отвечали поставленным стратегическим целям ООО «Агроторгсервис», с учетом возможных изменений во внешней среде.
Деятельность по стратегическому налоговому планированию требует не только знания современного налогового законодательства, анализа современной рыночной конъюнктуры, но и способности прогнозирования изменений в налоговом законодательстве в весьма отдаленной перспективе, видоизменений и появлений новых экономических институтов, так или иначе способных оказать воздействие на налоговую систему, что, в свою очередь, требует от бухгалтерии ООО «Агроторгсервис», знаний в области юриспруденции, экономики, менеджмента, финансов, понимания экономической сущности налогообложения, изучения основных научных теорий по налогообложению как Белорусских, так и зарубежных исследователей.
Процесс формирования налоговой стратегии ООО «Агроторгсервис» рекомендуется осуществлять по следующим этапам.
1. Определение общего периода формирования налоговой стратегии
Главным условием его определения служит продолжительность периода, принятого для формирования общей стратегии развития предприятия, так как налоговая стратегия носит по отношению к ней подчиненный характер, она не может выходить за пределы этого периода (более короткий период формирования налоговой стратегии допустим).
Важным условием определения периода формирования стратегии ООО «Агроторгсервис» в области налогообложения выступает предсказуемость развития экономики в целом, налоговой политики государства, конъюнктуры тех сегментов финансовых рынков, с которыми связана предстоящая финансовая деятельность предприятия. В условиях нынешнего развития экономики страны этот период не должен быть слишком продолжительным и в среднем должен определяться рамками трех пяти лет.
Условиями определения периода формирования налоговой стратегии предприятия служит также отраслевая принадлежность предприятия, его размер, стадия жизненного цикла и другие.
2. Исследование факторов внешней налоговой среды и налоговой политики государства
Такое исследование предопределяет изучение экономико-правовых условий деятельности предприятия с учетом современного состояния налогового поля и возможного их изменения в предстоящем периоде. Кроме того, исходя из тезиса, что стратегия в области налогообложения – часть финансовой стратегии предприятия, на этом этапе разработки налоговой стратегии анализируется конъюнктура финансового рынка и факторы, ее определяющие. Также разрабатывается прогноз конъюнктуры в разрезе отдельных сегментов этого рынка, связанных с предстоящей деятельностью предприятия в процессе налогового планирования.
3. Формирования стратегических целей деятельности ООО «Агроторгсервис» в области налогового планирования.
Главной целью такой деятельности выступает повышение уровня благосостояния собственников предприятия и максимизация рентабельности производства за счет снижения налоговых расходов. Вместе с тем, эта цель требует определенной конкретизации с учетом задач и особенностей предстоящего развития предприятия.
Система налоговых стратегических целей должна обеспечивать:
• формирование достаточного объема собственных финансовых ресурсов и высокорентабельное использование собственного капитала;
• оптимизацию совокупности налогооблагаемых баз;
• приемлемость уровня налоговых рисков в процессе осуществления предстоящей хозяйственной деятельности и т.п.
Систему стратегических целей в области налогового планирования следует формулировать четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях – целевых стратегических нормативов.
В качестве таких целевых стратегических нормативов по отдельным аспектам налогового планирования ООО «Агроторгсервис» могут быть установлены:
• минимальная доля налоговых отчислений в добавленной стоимости, производимой предприятием;
• среднегодовой темп снижения доли налоговых отчислений;
• процентное распределение переменных и постоянных налоговых издержек предприятия при применении маржинального подхода определения прибыли. К переменным налоговым издержкам относятся все косвенные налоги и часть прямых налогов (в частности, налог на прибыль ), к постоянным издержкам относятся все рентные налоги (земельный налог, налог на имущество и т.п.), единый налог на вмененный доход, социальный налог, взимаемые с работников, имеющих повременную оплату труда, и ряд других налогов;
• минимальный уровень денежных активов, обеспечивающий текущую налоговую платежеспособность ООО «Агроторгсервис»;
• предельный уровень налоговых рисков в разрезе основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.
4. Конкретизация целевых показателей налоговой стратегии по периодам ее реализации.
В процессе конкретизации целевых показателей налоговой стратегии по периодам ее реализации обеспечивается динамичность представления системы целевых стратегических нормативов налогового планирования. , а также их внешняя и внутренняя синхронизация во времени.
Внешняя синхронизация предусматривает согласование во времени реализации разработанных показателей налоговой стратегии с показателями общей и финансовой стратегии ООО «Агроторгсервис», а также с прогнозируемыми изменениями налоговой политики государства.
Внутренняя синхронизация предусматривает согласование во времени всех целевых стратегических нормативов налогового планирования между собой.
5. Разработка налоговой политики по отдельным аспектам деятельности по планированию налоговых отчислений.
Этот этап формирования финансовой стратегии можно считать наиболее ответственным.
Налоговая политика представляет собой форму реализации налоговой идеологии и налоговой стратегии ООО «Агроторгсервис» в разрезе наиболее важных аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии в целом, налоговая политика формируется лишь по конкретным направлениям налогового планирования, требующим обеспечения наиболее эффективного управления для достижения главной стратегической цели этого процесса.
Формирование налоговой политики по отдельным аспектам налогового планирования может носить многоуровневый характер. Так, в рамках политики управления налоговыми отчислениями ООО «Агроторгсервис» могут быть разработаны политика управления косвенными и прямыми налогами. В свою очередь, политика управления косвенными налогами может включать в качестве самостоятельных блоков политику управления отдельными их видами (НДС, акцизы, и др.) и т.п.
6. Разработка системы организационно-экономических и экономико-правовых мероприятий по обеспечению реализации налоговой стратегии
В системе организационно-экономических мероприятий предусматривается формирование в ООО «Агроторгсервис» «центров налоговой ответственности» разных типов, а также определение прав, обязанностей и меры ответственности их руководителей за результаты налогового планирования и кроме того необходимо обеспечить разработку системы стимулирования работников за их вклад в повышение эффективности налогового планирования и т.п.
3.2. Анализ по выявлению резервов снижения налогов предприятия
При построении организационной структуры налогового планирования необходимо исходить из двойственности данного процесса. С одной стороны, планирование налоговых платежей является составляющей деятельности по финансовому планированию, а значит должно проходить в рамках последней, внутри той организационной структуры, участники которой разрабатывают финансовые планы.
С другой стороны, налоговое планирование призвано не только упорядочить выплату налогов в соответствии с задачами финансового менеджмента, но и оптимизировать их, исходя из предоставленных налоговым законодательством вариативных допущений. В данном случае, помимо применения организационного механизма финансового планирования, необходимо использование прямой помощи юридических, коммерческих, экономических, ревизионных служб предприятия, которые лишь опосредованно участвуют в процессе финансового планирования.
Таким образом, организационная структура налоговой стратегии ООО «Агроторгсервис» должна строится, базируясь на двух принципах: являться неотъемлемой составляющей организационной структуры бюджетного процесса в рамках финансового планирования и использовать навыки, потенциал иных служб предприятия при планировании мероприятий по оптимизации налогового портфеля. Подобным требованиям отвечает проектная организационная структура 3.1

2 Задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия
Основная цель управления бизнесом — увеличение прибыли, повышение эффективности деятельности, достижение устойчивости организации на рынке. Для поиска средств, возможностей и резервов улучшения работы организации, повышения конкурентоспособности, улучшения финансового состояния и результатов, оптимизации планирования используется экономический анализ.
Под хозяйственной деятельностью организации понимают любые операции, приводящие к изменению ее капитала, в связи с чем такие операции называют еще финансово-хозяйственной деятельностью.
Перед анализом хозяйственной деятельности в практике управления ставятся следующие основные задачи:
повышение научно-экономической обоснованности бизнес- планов и нормативов в процессе их разработки;
объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов по данным учета и отчетности;
определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);
контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
минимизация хозяйственных рисков;
разработка предложений по укреплению финансового состояния и увеличению финансовых результатов;
испытание оптимальности управленческих решений (на всех уровнях иерархии управления организацией).

1.4 Структура и функции финансового отдела ООО «Компьютер Сервис»
В современных условиях все более значимыми по своим последствиям для деятельности предприятий становятся решения, принимаемые финансовыми менеджерами и аналитиками. Ценовая и дивидендная политика, управление капиталом имеют принципиальное значение для итогов его деятельности.
В связи с этим представляется необходимым обсудить проблемы организации и функционирования финансово-экономической службы рассматриваемого предприятия.
Главная цель финансовой службы ООО «Компьютер Сервис» - наиболее полная реализация функций финансов путем укрепления финансового положения предприятия за счет повышения его рентабельности, прибыли, роста производительности труда, снижения затрат, повышения качества продукции и внедрения новых передовых технологий и достижений науки.
К числу наиболее важных задач, возложенных на финансово-экономическую службу, относятся:
 мобилизация финансовых ресурсов для обеспечения простого и расширенного воспроизводства с целью получения прибыли;
 выполнение финансовых обязательств и организация расчетов по заработной плате с поставщиками, банками, бюджетом;
 содействие эффективному использованию производственных фондов и инвестиций;
 разработка и реализация финансового плана, бюджета предприятия;
 обеспечение оптимальной структуры капитала;
 контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов, соблюдением финансово-экономических показателей деятельности предприятия.
Организационная структура финансовой службы ООО «Компьютер Сервис» представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Организационная структура финансово-экономической службы
ООО «Компьютер Сервис»
Основная роль в процессе управления финансами предприятия отводится финансовому директору, который непосредственно подчиняется генеральному директору ООО «Компьютер Сервис». Это ключевая фигура, отвечающая за разработку стратегии и тактики финансового менеджмента, их реализацию для достижения целей, стоящих перед предприятием. К должностным обязанностям финансового директора относится решение задач, определяющих финансовую политику и реализующих экономические цели предприятия. Назовем некоторые из них: выбор схем управления службой, путей и способов их совершенствования, организация эффективной работы экономической службы, подбор и расстановка кадров, управление структурными подразделениями службы, предоставление заинтересованным лицам финансово-экономических показателей деятельности предприятия, работа с банковской системой и партнерами по бизнесу, формирование и развитие отношений с собственниками.
К ключевым задачам начальника финансового отдела относятся:
 руководство операциями финансового отдела;
 разработка и внедрение эффективных процессов управления оборотным капиталом, планирования и управленческой отчетности;
 поддержание отношений с банками и финансовыми учреждениями, заключение договоров о финансировании с минимальными затратами;
 обеспечение соблюдения всех требований к отчетности и налогам;
 подбор и формирование команды профессионалов.
Следующий уровень управления финансово-экономической службой – это специалисты финансового отдела. Их обязанности специализированны. Финансовый менеджер осуществляет текущее управление финансовыми операциями предприятия и отвечает за организацию финансового планирования, экономист по труду отвечает за организацию системы расчетов с работниками по оплате труда и социальных выплат, экономист по ценообразованию отвечает за организацию системы ценообразования на предприятии и систему скидок.
Бухгалтерия отвечает главным образом за выбор учетной политики и организацию учетной деятельности. Она также ответственна за достоверное отражение в учете хозяйственных операций, предоставление данных учета внутренним и внешним пользователям, правильность ведения налогового учета.
К основным направлениям деятельности финансовой службы предприятия ООО «Компьютер Сервис» относятся:
Первое направление  это работа на оперативном уровне: планирование и контроль текущего финансового состояния предприятия (рассматриваемый временной горизонт  от нескольких месяцев до года, предмет деятельности  основной бизнес-процесс предприятия).
В работу по данному направлению входят следующие функции:
 составление и контроль бюджета предприятия по видам деятельности, продуктам и услугам и их группам, центрам финансовой ответственности, статьям доходов и расходов;
 взаиморасчеты  составление и контроль выполнения графиков возникновения и оплаты дебиторской и кредиторской задолженности, определение приоритета платежей, осуществление платежей;
 привлечение и размещение денежных средств  краткосрочное кредитование текущей деятельности, вложение свободных финансовых ресурсов;
 контроль показателей финансово-хозяйственной деятельности  расчет различных коэффициентов, описывающих структуру и динамику активов и капитала;
 оптимизация финансовых потоков, налоговое планирование;
 документооборот  организация документального оформления финансовой деятельности предприятия.
Второе направление  это работа с историческими данными (анализ) и перспективное планирование и прогнозирование (рассматриваемый временной горизонт  от года до нескольких лет, предмет деятельности, как основной бизнес-процесс предприятия, так и различные проекты ее совершенствования и развития, например, крупномасштабные инвестиции в новое оборудование или реструктуризация бизнеса).
Работа по данному аспекту включает в себя:
 многопараметрические анализ и прогнозирование финансового состояния предприятия (в зависимости от курсов валют, цен на сырье и готовую продукцию, объема производства т.д.);
 управление стоимостью бизнеса (анализ влияния различный параметров на стоимость акций, привлекательность для инвесторов, принятие решения по управлению данными параметрами);
 оценка инвестиционных проектов.
1.5 Состав технических средств обработки экономической информации в отделе
Для обработки экономической информации в финансовом отделе ООО «Компьютер Сервис» используются следующие технические средства:
1. Аппаратные средства.
2. Системное программное обеспечение (ОС, СУБД).
3. Инструментальное программное обеспечение (алгоритмические языки, системы программирования, языки спецификаций, технология программирования).
4. Комплектация узлов хранения и переработки информации.
5. Профессиональное программное обеспечение (Программы «1С: Предприятие» и «1С: Бухгалтерия», «Альт Финансы»).
1.6 Характеристика технологических процессов сбора, передачи, обработки и выдачи экономической информации в отделе
Экономическая информация – это информация о процессах производства, обмена, распределения, накопления и потребления материальных благ и различных услуг. Она представляет те сведения, знания, сообщения, которые извлекаются из экономических данных, и которые помогают решить ту или иную задачу управления (т.е. уменьшить неопределенность ее исходов).
Экономическая информация поступает в финансовый отдел из других подразделений компании: о плановых показателях реализации и б объемах и структуре реализации информацию предоставляет коммерческий директор, он же предоставляет информацию об объемах закупленных комплектующих, информацию о производственных показателях предоставляет директор по производству, информацию об объемах транспортировки, транспортных и складских затратах – директор по логистике, бухгалтерскую отчетность – бухгалтерия, кадровую отчетность – отдел кадров.
Чаще всего информация передается в форме отчетов в утвержденной на предприятии форме. Отчеты в электронном виде отправляются на электронный ящик финансового директора.
Обработка информации осуществляется финансовыми менеджерами с применением средств профессионального программного обеспечения.
В результате обработки информации формируются финансовые отчеты для генерального директора компании, позволяющие ему оперативно принимать управленческие решения.

3. Методы и модели, применяемые в прогнозировании и планировании социального развития
Среди методов, чаще других применяемых в прогнозировании социального развития и уровня жизни населения, можно выделить следующие: метод экспертных оценок; метод экономического анализа; нормативный метод; балансовый метод; метод экстраполяции; метод экономико-математического моделирования; метод корреляционно-регрессионного анализа; экспоненциального сглаживания и др.
В практике прогнозирования, планирования и регулирования социального развития используются следующие основные модели:
-структура минимального и рационального потребления;
-динамика объема и макроструктуры¬ ресурсов для потребления;
-динамика объема личного и индивидуального потребления;
-динамика роста жилищного строительства;
-дифференцированный баланс доходов и расходов населения и др.
Экономико-математические методы и модели, применяемые в прогнозировании социального развития и повышения уровня жизни, позволяют определить основные тенденции развития степени удовлетворения жизненных потребностей населения, учитывать динамику их изменения на перспективу. Кроме того, они позволяют осуществлять количественный и качественный анализ конкретных составляющих социального развития и уровня жизни.
Специфика прогнозирования социального развития и уровня жизни проявляется в том, что не всегда удается адекватно выразить процессы, происходящие вне сферы материального производства. Используя даже систему моделей и прогнозов можно описать и проанализировать лишь отдельные стороны такой экономической категории, как уровень жизни.
Рассмотрим на примере прогнозирования спроса и розничного товарооборота методические аспекты построения прогноза. При прогнозировании спроса и розничного товарооборота используются различные методы в зависимости от направления прогноза¬ и его характера. Так, например, балансовый метод применяется при определении уровней перспективного потребления основных продовольственных и непродовольственных товаров.
Метод экономического анализа используется для качественного описания и определения развития потребностей, как в настоящем, так и в прогнозируемом периоде.
Нормативный метод в среднесрочном прогнозировании спроса и розничного товарооборота базируется на использовании норм рационального и минимального потребления продуктов питания и непродовольственных товаров, а также на использовании нормативов обеспеченности товарами длительного пользования.
Методы экономико-математического моделирования применяются для определения количественных характеристик возможной структуры спроса и товарооборота в среднесрочном прогнозировании.
Метод экспертных оценок основан на получении информации о будущем состоянии спроса и предложения и розничного товарооборота на основе мнений отдельных экспертов и последующей обработки результатов индивидуальных оценок в обобщенную экспертную оценку.
Широко используются при прогнозировании динамики многих показателей социального развития и уровня жизни населения метод регрессионного¬ анализа. Его использование возможно при обеспечении следующих условий:
-базовый период, на основе которого разрабатывается прогноз, должен быть характерен для будущего периода развития спроса;
-должна быть достаточно полная и постоянная теснота связей между коррелирующими величинами;
-взаимосвязь прошлого с будущим осуществляется с введением в уравнение регрессии дополнительных переменных величин.

Заключение¬
Таким образом, проведя прогнозирование и планирование для обоснования экономических решений можно совершенствовать социальную политику в рамках общей стратегии социально-экономического развития страны в следующих основных направлениях:
1. Признать необходимым, что реформирование политики формирования доходов должно осуществляться с учетом всех видов доходов населения (заработной платы, доходов от собственности, предпринимательской деятельности и других).
Для этого в первую очередь осуществить систему мер по легализации «теневых» доходов в целях их мобилизации в качестве одного из основных источников финансирования мероприятий по реформированию социальной политики.
2. Разработать и осуществить систему мер по реформированию системы заработной платы (установление в законодательном порядке минимального размера оплаты труда не ниже величины прожиточного минимума, рационализация соотношений между минимальной, средней и максимальной заработной платой, упорядочение оплаты труда работников бюджетной сферы и др.) в сочетании с мерами по обеспечению занятости населения.
3. Предусмотреть поэтапное реформирование системы пенсионного обеспечения (приближение минимального размера пенсий к величине прожиточного минимума, соблюдение системы обязательной индексации пенсии в зависимости от роста заработной платы и индекса потребительских цен).
4. Осуществить меры по усилению государственного регулирования цен и ценообразования (прежде всего на товары и услуги, имеющие большую социальную значимость и массовый характер потребления).
5. Принять меры по совершенствованию системы социальной защиты населения (усиление ее адресности, упорядочение системы льгот и т.д.).
6. Усилить роль социального партнерства в решении основных вопросов совершенствования социально-трудовых отношений.
7. Разработать, утвердить и установить контроль за выполнением федеральных (общероссийских) и региональных комплексных программ развития и реформирования важнейших отраслей социальной сферы.
Практическое осуществление предлагаемых мер будет способствовать развитию важнейших отраслей социальной сферы, более полному удовлетворению материальных и духовных потребностей населения, реализации прав, предоставленных Конституцией Российской Федерации.

1.3. Экономико – организационная характеристика
Акционерный коммерческий банк «БЕЛАРУСБАНК» - многопрофильный частный финансовый институт, один из лидеров российской банковской системы.
БЕЛАРУСБАНК последовательно реализует стратегию создания универсального финансового института национального масштаба и обслуживает все категории клиентов.
Ключевыми направлениями деятельности БЕЛАРУСБАНКа являются розничное, корпоративное, инвестиционно-банковские услуги и работа с состоятельными частными клиентами (private banking).
В настоящий момент БЕЛАРУСБАНК обладает частной региональной сетью: более 650 точек обслуживания, включая 68 филиалов. Разветвленная сеть продаж - важное конкурентное преимущество банка.
Наиболее важным для банка является развитие розничного бизнеса. БЕЛАРУСБАНК активно работает с населением, предлагая различные варианты вкладов и разнообразные кредитные продукты. Банк занимает лидирующие позиции на рынке потребительского и ипотечного кредитования.
БЕЛАРУСБАНК активно развивает инвестиционное направление деятельности, являясь крупнейшим организатором и андеррайтером на рынке рублевых корпоративных и муниципальных облигаций.
Плодотворное сотрудничество с отечественными и зарубежными финансово-кредитными институтами обеспечивает высокое доверие к БЕЛАРУСБАНКу, что позволяет на выгодных условиях проводить клиентские платежи, эффективно управлять собственной ликвидностью и привлекать ресурсы для клиентов. Корреспондентская сеть БЕЛАРУСБАНКа включает Bank of New York, Bank of Tokyo-Mitsubishi, Commerzbank, Credit Suisse First Boston, HSBC Bank USA, Sampo Bank, IntesaBCI, Nordea Bank Norge A.S.A. и другие надежные банки.
БЕЛАРУСБАНК работает с малым и средним бизнесом, предлагая различные услуги в сфере кредитования. С начала реализации программы кредитования МСБ финансовые ресурсы на развитие и ведение бизнеса, по данным на 1 декабря 2006 года, получили около 6,7 тыс. предпринимателей на сумму 8 млрд. рублей.
Значительные результаты демонстрирует и направление private banking. Сегодня в БЕЛАРУСБАНКе обслуживается более 1000 счетов частных состоятельных клиентов, объем средств на их счетах уже превысил 1 млрд. долларов США.
На протяжении всей своей истории БЕЛАРУСБАНК большое внимание уделяет реализации социальных проектов. Один из них - грантовая программа «Новый день», которую банк проводит совместно с Детским фондом Организации Объединенных Наций (UNICEF) и Фондом Организации Объединенных Наций (UN Foundation). В БЕЛАРУСБАНКе также действует внутрикорпоративная благотворительная программа частных пожертвований сотрудников банка «Право помогать есть у каждого».
БЕЛАРУСБАНК обслуживает широкий круг корпоративных клиентов, предоставляя им полный спектр финансово-банковских услуг в Головном офисе, дополнительных офисах и филиалах.
Взаимодействие банка с корпоративной клиентурой организовано по отраслевому принципу. Курирование клиентов осуществляется отраслевыми дирекциями.
Для повышения эффективности взаимодействия с клиентами БЕЛАРУСБАНК использует передовые технологии, которые позволяют управлять счетами, открытыми в любом подразделении сети БЕЛАРУСБАНКа посредством автоматизированной системы Клиент-Банк.
Помимо банковского обслуживания БЕЛАРУСБАНК предлагает клиентам сотрудничество со своими партнерами - СК "Согласие" (всевозможные виды страхования), "РБ ЛИЗИНГ" (лизинг широкого спектра оборудования по сделкам различной степени сложности).
Одним из приоритетных направлений является розничное кредитование. Банк предлагает вниманию клиентов большой выбор кредитов – от нецелевых кредитов до авто-кредитования и ипотечного кредитования.
На 01.07.2008 года было эмитировано 25936 пластиковые карты.
БЕЛАРУСБАНК – единственный банк на рынке, который дает возможность прикреплять до 4-х счетов в разных валютах по выбору клиента к банковской карте. Большая часть была изготовлена заемщикам в рамках программы «Кредит на пополнение ЛБС – овердрафт».
Все банковские карты, эмитированные АКБ «БЕЛАРУСБАНК» имеют ПИН-2, который позволяет пользоваться системой «Интернет-Банк» без дополнительного подключения к системе (просмотр остатка и выписки по счету), а при подключении к данной системе и отправлять платежные поручения.
Система “Интернет-Банк” – это дистанционное управление банковским счетом через сеть Интернет. Позволяет в режиме “реального времени” иметь прямой доступ к личному банковскому счету, получать информацию по счету за определенный период времени, а также отправлять платежные поручения и платежи по указанным реквизитам с любого компьютера, подключенного к Интернету.
«Система SMS-Банк» (SMS - аббревиатура от английских слов Short Message Service – сообщение текстового формата, передаваемое посредством мобильного телефона, поддерживающего стандарт GSM) – это дистанционное банковское обслуживание клиента посредством обмена с Банком SMS-сообщениями. Позволяет в режиме “реального времени” иметь прямой доступ к личному банковскому счету и получать информацию по счету с любого мобильного телефона, поддерживающего стандарт GSM. При этом имеется возможность пользования услугой с нескольких телефонов по желанию клиента.
Структура любой организации – это упорядоченная совокупность ее отдельных элементов. БЕЛАРУСБАНК является функционально-иерархической структурой, которая обеспечивает выполнение функций управления, сохраняет целесообразные вертикальные и горизонтальные связи и разделение элементов управления. Группировка подразделений происходит в соответствии с функциями, отражающими основные направления и сферы деятельности. Функциональная структура обеспечивает банку достаточно серьезные конкурентные преимущества за счет ее четкости, стройности, надежности коммуникаций, отсутствия их дублирования, что позволяет без задержек доводить до исполнителей и реализовывать управленческие решения.
В БЕЛАРУСБАНКе жесткая иерархия власти и системы контроля со стороны высшего руководства, решения принимаются централизованно. Но в тоже время уровень подготовки специалистов обеспечивает широкую специализацию в работе персонала (взаимозаменяемость)),
По взаимодействию "подразделение - подразделение" - линейно - функциональная структура, т. к. решения, подготовленные определёнными исполнителями, подготавливаются непосредственным руководителем, затем рассматриваются и утверждаются директором, который передает их исполнение этим либо другим исполнителям.
Организационную структуру управления филиала можно представить следующим образом (рис. 1):

Рис. 1. Организационная структура Тамбовского филиала БЕЛАРУСБАНКа
.
Директор руководит Банком и представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия.
В подчинении директора находятся: главный бухгалтер, начальник отдела розничных услуг, начальник операционного отдела, начальник отдела расчетов, начальник отдела безопасности, начальник юридического отдела, начальник отдела кадров. Каждому из них подчиняются подразделения, специализирующиеся по направлениям деятельности Банка.

Глава 2. Анализ структуры и динамики ресурсной базы банка
Статистический анализ ресурсной базы был направлен на оценку объема, структуры и динамики банковских ресурсов коммерческого банка по источникам образования и направлениям использования, который позволил определить общую тенденцию развития ресурсной базы, установить факторы, влияющие на сложившуюся динамику и разработать меры, позволяющие ее корректировать.
Анализ структуры пассива агрегированных бухгалтерских балансов показал, что ресурсная база банка за период 2000–2005гг. увеличилась в 5,16 раза, в то время как собственный капитал банка вырос в 5,34 раза. Опережающий рост собственных средств–брутто по сравнению с ростом ресурсной базы свидетельствует о повышении финансовой устойчивости банка, а, следовательно, и его надежности.
Сумма иммобилизованных средств ресурсной базы увеличилась за анализируемый период в 4,5 раза.
Опережение темпов роста собственных средств банка по сравнению с ростом иммобилизованных средств, привело к снижению удельного веса отвлеченных средств в общем объеме ресурсов (с 94,19% до 73,93%), что существенно повысило кредитные возможности. Так, кредитный потенциал за период 2000-2005гг. вырос в 5,22 раза.

4. Анализ финансовой устойчивости как показатель финансового потенциала предприятия
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость является главным компонентом общей устойчивости предприятия. Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния, которое выражается в образовании, распределе¬нии и использовании финансовых ресурсов. Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат, получаемое в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.
В экономической литературе даются разные подходы к анализу финансовой устойчивости. Рассмотрим методику Шеремета А.Д. и Сайфулина Р.С., рекомендующую для оценки финансовой устойчивости определять трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации.
Для расчета этого показателя сопоставляется общая величина запасов и затрат предприятия и источники средств для их формирования:
ЗЗ = З + НДС = стр.210 (ф.1) + стр.220 (ф.1), (8)
где ЗЗ – величина запасов и затрат;
З – запасы (строка 210 форма1);
НДС – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.220 ф.1).
При этом используется различная степень охвата отдельных видов источников, а именно:
1) Наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств (собственного капитала) и величины внеоборотных активов.
СОС = СС- ВА = стр.490- стр.190, (9)
где СОС – собственные оборотные средства;
СС – величина источников собственного капитала;
ВА – величина внеоборотных активов;
2) Многие специалисты при расчете собственных оборотных средств вместо собственных источников берут перманентный капитал: наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, то есть с учетом долгосрочных кредитов и заемных средств.
ПК=(СС+ДЗС)–ВА=(стр.490+стр.590)-стр.190, (10)
где ПК – перманентный капитал;
ДЗС – долгосрочные заемные средства.
3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, то есть наличие собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и заемных средств, краткосрочных кредитов и заемных средств, то есть все источники, которые возможны.
ВИ= ПК+КЗС (11)
где ВИ – все источники;
КЗС – краткосрочные заемные средства.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1) Излишек или недостаток собственных оборотных средств:
ФСОС= СОС – ЗЗ, (12)
где ФСОС – излишек или недостаток собственных оборотных средств.
2) Излишек или недостаток перманентного капитала:
ФПК = ПК-ЗЗ, (13)
где ФПК – излишек или недостаток перманентного капитала.
3) Излишек или недостаток всех источников (показатель финансово – эксплуатационной потребности):
ФВИ = ВИ – ЗЗ, (14)
где ФПК – излишек или недостаток всех источников.
С помощью этих показателей определяется трехмерный (трехкомпонентный) показатель типа финансового состояния, то есть 1, если Ф>0,
S(Ф) = 0, если Ф=1 - Показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Отражает степень независимости (или зависимости) организации от краткосрочных заемных источников покрытия.